Rassegna Stampa 29/01/2010

Il Sole 24 Ore


Sull’Irap 380 mila pretendenti (A. Criscione, pag. 37)
Gli importi richiesti attraverso le istanze di rimborso presentata (circa
380mila) per la deducibilità dell’Irap dalla base imponibile di Ires e
Irpef, si dovrebbero aggirare intorno al miliardo di euro.

Credito Iva su conti annuali (B. Santacroce, pag. 33)
Il versamento dell’Iva, se inferiore al dovuto a causa dell’applicazione di
un pro-rata calcolato in base alle risultanze contabili dell’ultima
liquidazione periodica dell’anno precedente (anziché ai dati annuali),
costituisce un caso di versamento insufficiente, regolarizzabile con il
ravvedimento operoso (risposta dell’Agenzia fornita nel corso di Telefisco
2010).

I rimborsi a non residenti vincolati alla detrazione (R. Portale, pag. 33)
Mentre secondo l’art. 6 della Direttiva 2008/9/Ce, i rimborsi ai non
residenti vanno eseguiti applicando il pro-rata di ciascun periodo di
riferimento, seconda la disciplina italiana il pro-rata è calcolato su base
annuale.

Tempi lunghi alle difese se il giudice decide d’ufficio (A. Iorio, pag. 34)
Le nuove norme sul procedimento civile relative alle questioni rilevate
d’ufficio dal giudice si applicano anche al contenzioso tributario. In tal
caso, l’art. 101 cpc, dopo le modifiche introdotte dalla L.69/09, prevede
un termine non inferiore a 20 e non superiore a 40 giorni per il deposito
in cancelleria delle memorie delle parti.

Libero accesso alle sentenze fiscali (G. Piagnerelli, pag. 37)
La Corte di Cassazione, sez. unite, con sentenza n. 1629 del 27.01.2010 ha
stabilito che “le decisioni … vanno messe a disposizione di chi ne abbia
concreto interesse”. I pubblici depositari (notai, conservatori e
cancellieri) hanno l’obbligo di rilasciare una copia degli atti.

Il ricarico resta valido per più anni (A. Iorio, pag. 37)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 1647 del 2010 ha chiarito che “la
percentuale di ricarico applicata agli acquisti per determinare
induttivamente i ricavi può essere utilizzata anche per la determinazione
del volume di affari relativo a diversi anni d’imposta se l’attività
imprenditoriale non è cambiata negli anni”.


Italia Oggi

Scade il credito d’imposta (M. P. Cogotti, pag. 31)
In scadenza la comunicazione per continuare ad usufruire del credito
d’imposta per nuove assunzioni. Dall’1.02.2010 i datori di lavoro che hanno
ottenuto l’accoglimento dell’istanza devono inviare la comunicazione
annuale riepilogativa delle base occupazionale. Si ricorda che
l’agevolazione decade se il numero complessivo dei lavoratori risulti pari
o inferiore alla media dell’anno 2007.

Rimpatrio giuridico, il 30-50% dei capitali dalla Svizzera (breve, pag. 24)
Una percentuale dal 30 al 50% dei capitali rimpatriati dalla Svizzera
attraverso lo scudo-ter lo è stata tramite il rimpatrio giuridico. Molti
patrimoni sono tuttora gestiti in Svizzera tramite società fiduciarie
italiane.

Transazioni in ordine sparso (G. Andreani, pag. 25)
In materia di transazioni fiscali nel fallimento ci sono alcuni
orientamenti espressi dalla giurisprudenza e in contrasto tra loro, al
riguardo dei rapporti tra gli istituti della transazione fiscale e del
concordato preventivo.

L’Ici si può pagare anche in natura (A. G. Paladino, pag. 36)
Il parere n. 3 del 2010 della Corte dei Conti del Lazio ha ammesso,
osservando alcune cautele, la possibilità di compensare il debito Ici
dovuto da un contribuente trasferendo un immobile al comune creditore (art.
8 dello Statuto del contribuente).

Rassegna Stampa 28/01/2010

Il Sole 24 Ore

Riforma fiscale senza rattoppi (I. Bufacchi, pag. 5)
Tra gli argomenti su cui si è soffermato il Ministro dell’Economia, G.
Tremonti, intervenuto ieri al Telefisco 2010, si segnalano l’Irap,
l’armonizzazione delle rendite finanziarie, la lotta all’evasione fiscale
(che sarà supportata anche dai comuni) e l’annuncio che, su scala europea,
l’Italia porterà avanti il dibattito sulla scarsa efficacia
dell’euroritenuta.

Rimborsi a istanza trimestrale (M. Bellinazzo, M. Mobili, pag. 6)
Il direttore dell’Agenzia delle entrate, A. Befera, ha affermato che “la
gamma dei rimborsi infrannuali sarà ampliata per venire incontro agli
operatori alle prese con le nuove regole europee sull’Iva”.

A lezione per studiare la nuova direttiva Iva (R. Portale, G.P.Tosoni, pag.
7)
Come aree di dubbio nell’ambito della nuova direttiva Iva sono state
individuate: alcuni casi di integrazione della fattura estera, le
possibilità di emettere fattura con aliquota zero, l’allargamento delle
categorie di soggetti che possono chiedere rimborsi trimestrali e le
ipotesi di aumento dell’importo compensabile dei crediti Iva con altri
tributi.

Fogli di lavoro da conservare (R. Rizzardi, pag. 7)
Chi certifica le compensazioni Iva oltre 15 mila euro è tenuto a conservare
i fogli di lavoro, in quanto l’attività di verifica è assimilata alla
revisione; inoltre, il certificatore deve motivare la formazione del
credito.

Scudo: rimpatri effettivi entro il 2010 (I. Bufacchi, M. Mobili, pag. 8)
I rimpatri effettivi di attività detenute illegalmente all’estero dovranno
“essere definitivamente conclusi entro il 31.12.2010”; questo vale sia per
chi ha aderito allo scudo-ter versando l’imposta del 5% entro il
15.12.2009, sia per chi intende aderire allo scudo-quater versando il 6%
entro il 28.02.2010 o il 7% entro il 30.04.2010.


Italia Oggi

Transfrontalieri, ore clou per i fondi pensione (G. Frontoni, pag. 21)
L’Agenzia delle entrate dovrebbe fornire presto chiarimenti sul tema degli
accantonamenti a fondi pensione obbligatori per legge destinati ai
lavoratori transfrontalieri.

Recupero edilizio con Iva al 10% (F. G. Poggiani, pag. 21)
La circolare informativa n. 1 del 20.01.2010 del Consorzio SRF, tratta
degli acconti Irpef 2009, dell’Iva agevolata sul recupero edilizio,
dell’aumento dell’aliquote Irap ed addizionale Irpef per le regioni in
disavanzo sanitario, della tassazione ridotta sui premi di produzione e
della riapertura dei termini per le rivalutazioni.

Le Finanze: più tempo per i modelli Intrastat (breve, pag. 23),
Il Dipartimento delle Finanze ha comunicato che il D.lgs per il recepimento
della normativa comunitaria sull’Iva conterrà lo spostamento della scadenza
per la presentazione dei modelli Intra dal 19 al 25 di ogni mese

Il plafond Iva semplificato (F. Ricca, pag. 22)
Sulle condizioni per il trasferimento del plafond Iva nell’affitto di
azienda, il sottosegretario dell’Economia, D. Molgora, ha chiarito che il
trasferimento all’affittuario del diritto di acquistare in sospensione
d’Iva è soltanto subordinato al fatto che sia previsto nel contratto e ne
sia data comunicazione all’Agenzia delle entrate, ferma restando la facoltà
dell’AF di effettuare controlli per contestare abusi.

Processo tributario, ora si cambia (a cura dell’Odcec di Roma , pag. 28)
L’avvio alla fase sperimentale del “processo tributario telematico” presso
la Ctp e Ctr del Lazio è previsto tra qualche settimana. La prima fase di
studio e valutazione, che riguarderà soprattutto delle simulazioni
realistiche, dovrà concludersi entro luglio.

Rassegna Stampa 27/01/2010

Il Sole 24 Ore

Il dossier Iva in tre tappe (R. Portale, pag. 27)
In Italia dall’1.01.2010 sono entrate in vigore le nuove regole sulla
territorialità dell’Iva ma si attende la pubblicazione su GU del Dlgs di
recepimento del 22.01.2010 per rendere operative altre disposizioni, tra
cui l’autofattura per gli acquisti di beni effettuati da soggetti stabiliti
in Italia in caso di cedente non residente. Inoltre, si aspettano
chiarimenti circa i rimborsi, il criterio per i servizi resi e ricevuti da
soggetti non residenti e l’integrazione della fattura estera per i servizi
generici ricevuti da operatori italiani.

Non basta il numero di partita a qualificare il cliente Ue (P. Centore,
pag. 27)
Al centro della proposta di regolamento approvata dalla commissione Ue e
ora in fase di adozione da parte del Consiglio (Com. 2009/672), c’è la
qualifica del cliente comunitario come “soggetto passivo” Iva; per tale
qualifica potrebbe diventare determinante l’inerenza del servizio
all’attività commerciale del destinatario, non essendo più sufficiente la
Partita Iva o altro numero equipollente.


I documenti contabili integrabili in giudizio (G. Piagnerelli, pag. 35)
L’ordinanza della Corte di Cassazione n. 1344 del 2010 ha stabilito che “il
contribuente momentaneamente privo della documentazione contabile da
esibire al fisco è legittimato a presentarla anche nel corso del giudizio”.


Italia Oggi

I modelli Intrastat al 19 febbraio (S. D’Alessio, pag. 23)
Il direttore della direzione legislazione tributaria del dipartimento delle
finanze, P. Puglisi, ha annunciato che non è allo studio alcuna ipotesi di
rinvio degli adempimenti Intrastat, ma ci saranno un nuovo Dlgs per il
completamento del recepimento delle direttive comunitarie Iva e un altro
intervento normativo sui rimborsi intrannuali da parte dei committenti
esteri che operano in Italia..

Accordo Territorio-Gdf stime di valore antievasione (breve, pag. 26)
Tra gli effetti dell’accordo siglato tra GdF e Agenzia del territorio
finalizzato al contrasto dell’evasione ed elusione fiscale nel settore
immobiliare, lo scambio di informazioni consente agli esperti degli uffici
dell’Agenzia di effettuare stime valutative di immobili su richiesta della
GdF.

Servizi, autofatturazioni al bando (F. Ricca, pag. 27)
L’Agenzia delle entrate al Forum fiscale di ItaliaOggi del 22.01.2010, ha
assentito che anche in mancanza di una norma, gli operatori nazionali che
ricevono da fornitori Ue prestazioni di servizi generiche, per le quali
sono tenuti ad assolvere l’Iva,con il meccanismo dell’inversione contabile,
possono integrare la fattura del fornitore, anziché emettere autofattura.

L’isola tax free firmata ayatollah (R. Cuda, pag. 40)
Nell’isola di Kish, zona franca nel territorio iraniano, le imprese tra i
vari benefici non pagano le tasse per 15 anni e possono essere possedute al
100% da stranieri.

Rassegna Stampa 26/01/2010

Il Sole 24 Ore

Corrispettivi telematici per aziende con più sedi (T. Morina, pag. 29)
La circolare dell’Agenzia delle entrate n. 2 del 25.01.2010 ha chiarito le
regole per la grande distribuzione sulla trasmissione telematica dei
corrispettivi giornalieri, precisando che anche le grandi imprese di
servizi possono avvalersi di tale facoltà, beneficiando dell’esonero
dall’emissione di scontrini e ricevute fiscali.


Intrastat, parola alle Dogane (M. Mobili, R. Portale, pag. 29)
La nuova scadenza mensile per l’invio del modello Intrastat dovrebbe essere
fissata per il 19.02.2010, salvo che l’Agenzia delle dogane non decida di
apportare in via amministrativa modifiche o variazioni. Intanto, si studia
un modello Intra più sintetico per le informazioni statistiche.

Il ravvedimento sfugge al controllo (T. Morina, pag. 30)
I controlli automatici del Fisco non riconoscono il ravvedimento effettuato
dal contribuente e spesso generano avvisi bonari; in questi casi è
necessario fornire la corretta documentazione a qualsiasi ufficio locale
dell’Agenzia delle entrate preposto all’assistenza del contribuente.

Diritto di difesa senza riduzioni (A. Criscione, pag. 30)
La sentenza della Ctp di Firenze n. 96/29/09 del 22.09.2009 ha stabilito
che l’accertamento notificato prima dei sessanta giorni dal rilascio della
copia del processo verbale di chiusura delle operazioni di controllo è
nullo, fatte salve eventuali esigenze straordinarie dell’AF.

Consultabili i dossier del fisco (F. Falcone, A. Iorio, pag. 30)
La sentenza del Consiglio di Stato n. 53 del 13.01.2010 ha stabilito che,
se il procedimento tributario si è concluso, l’Agenzia delle entrate non
può rifiutare l’accesso agli atti amministrativi che il contribuente ha
interesse a consultare.

Incentivi fiscali sugli investimenti (breve, pag. 17)
Il Governo thailandese ha approvato un pacchetto di incentivi fiscali per
progetti di investimento connessi anche all’impiantistica energetica.


Italia Oggi

Nulle le cartelle senza motivazioni (M. Leo, pag. 32)
La Ctp di Taranto (sez. IV) con sentenza depositata il 18.12.2009 ha
annullato una cartella di pagamento in quanto sprovvista di adeguata
motivazione; nella fattispecie, la cartella di pagamento era stata il primo
atto con il quale il contribuente era venuto a conoscenza della pretesa
erariale.

Catasto, riclassamento bocciato (V. Stroppa, pag. 24)
Con la sentenza della Ctp di Milano del 2.11.2009 è stato bocciato il
riclassamento dei valori catastali di sole 4 microzone sulle 55 della città
di Milano. Sono stati inoltre contestati i contenuti del provvedimento
dell’Agenzia del territorio del 16.02.2005.

Rassegna Stampa 25/01/2010

Il Sole 24 Ore

L’Iva inciampa sui servizi intracomunitari (G. P. Tosoni, Norme e tributi
pag. 1)
Il D.lgs che recepisce le modifiche alla direttiva Iva comunitaria,
approvato dal CdM di venerdì 22 gennaio, prevede che le prestazioni ad un
operatore comunitario non siano soggette all’imposta e tuttavia da
fatturare.

Caccia al del committente (R. Portale, Norme e tributi pag. 1)
Con il recepimento del “Vat package” a seguito dell’approvazione del CdM
sarà necessario individuare il soggetto passivo dell’imposta nei rapporti
con l’estero. Per il committente comunitario potrebbe bastare il numero di
identificazione Iva che gli è stato comunicato, verificandone la
correttezza tramite il sistema Vies.

Compensazioni, doppio tetto fantasma (R. Rizzardi, Norme e tributi pag. 1)
Le compensazioni per i crediti 2008 non soffriranno dei limiti per i
crediti successivi. L’apparente doppio plafond è previsto esclusivamente
per il periodo transitorio fra la vecchia e la nuova disciplina.

Immobili, il rimpatrio conviene (R. Lugano, Norme e tributi pag. 3)
Con il raddoppio dei termini di accertamento per lo scudo quater, diventa
ancora meno consigliabile rimanere esposti al rischio di accertamenti,
piuttosto che rimpatriare gli immobili detenuti in paesi black list.

In RW va anche la casa in Francia (M. Piazza, Norme e tributi pag. 3)
Nel quadro RW dovranno essere riportati non solo gli investimenti di natura
finanziaria e gli immobili produttivi di reddito detenuti all’estero ma
tutti gli immobili, indipendentemente dall’effettiva produzione di redditi
imponibili in Italia.

Sulla Cfc va sciolto il rebus decorrenza (L. Gaiani, Norme e tributi pag.
4)
È ancora richiesto un intervento da parte dell’Amministrazione a
chiarimento dei termini di decorrenza della nuova disciplina sulle Cfc.

Lista dei beni per la Tremonti ter (P. Ceppellini, Norme e tributi pag. 4)
La circolare dell’Agenzia delle entrate n. 44 del 27.10.2009 ha chiarito
molti dubbi sui beni agevolabili dalle disposizioni previste dalla Tremonti
ter. L’autore auspica tuttavia una lista analitica di beni agevolabili.

Tappe ravvicinate per la rivalutazione (A. Busani, Norme e tributi pag. 3)
L’articolo riassume tutte le scadenze e adempimenti necessari per usufruire
della procedura di rivalutazione di terreni e partecipazioni.

Studi di settore con (D. Deotto, Norme e tributi pag. 2)
La Corte di Cassazione, con le sentenze depositate il 18.12.2009 numeri da
26635 a 26638, ha affermato che la non congruità da studi di settore deve
essere confortata da altri elementi che devono “fotografare” l’effettiva
situazione del contribuente.

Termini più brevi per proporre l’appello (A. Iorio, Norme e tributi pag. 2)
La legge n. 69 del 2009 ha ridotto a sei mesi i termini per appellare le
sentenze non notificate all’altra parte. Il giudice non competente dovrà
indicare al contribuente quello a cui potrà rivolgersi.


Italia Oggi

Iva, la detrazione arriva prima (F. Ricca, pag. 4)
L’Agenzia delle entrate, durante la teleconferenza di ItaliaOggi del
22.01.2010, ha precisato che l’Iva versata per regolarizzare lo
“splafonamento” compiuto nell’anno precedente può essere detratta “per
competenza”. E’ dunque corretto detrarre l’imposta nella dichiarazione
relativa all’anno in cui si riferisce il pagamento anche se l’emissione
dell’autofattura e il versamento sono effettuati nell’anno successivo.

Visto di conformità, il riscontro è formale (F. Ricca, pag. 4)
M. Macchia della direzione centrale normativa ha chiarito che per
l’assegnazione del visto di conformità, i controlli devono essere
finalizzati, oltre che ad evitare errori materiali e di calcolo nella
determinazione dell’imponibile, anche alla verifica della regolare tenuta e
conservazione della contabilità ai fini Iva.

Guardia alta sulla contabilità Iva (F. Cornaggia, N. Villa, pag. 26)
Tra le novità introdotte dalla legge comunitaria per il 2008 (L.88/2009) si
segnala la riformulazione della determinazione nella base imponibile; nel
caso di operazioni in cui manca il corrispettivo, il nuovo criterio
introdotto è quello del prezzo di acquisto o del costo.

Si al rimborso anche senza fattura non registrata (F. Cornaggia, N. Villa,
pag. 26)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 21457 del 9.10.2009 ha stabilito
che “anche le fatture non registrate consentono di richiedere il rimborso
dell’imposta”.


Omissioni, Agenzia pro contribuenti (F. Cornaggia, N. Villa, pag. 27)
Relativamente al caso di omissione della dichiarazione Iva, l’Agenzia delle
entrate ha mostrato un’apertura a favore del contribuente con la
risoluzione n. 74 del 2007, la quale fornisce indicazioni sul tema
analizzando i diversi casi.

Detrazioni, decadenza del diritto limitata (F. Cornaggia, N. Villa, pag.
27)
La risoluzione n. 74 del 2007 dell’Agenzia dell’entrate ha chiarito che
“l’omissione delle dichiarazione relativa all’anno cui si riferisce la
detrazione non comporta un’automatica decadenza del diritto”.

Trascrizioni e iscrizioni più veloci (A. Seperso, pag. 10)
Le procedure telematiche di trascrizione e annotazione nei registri
immobiliari, nonché la voltura catastale, possono essere utilizzate anche
dagli agenti della riscossione.

Ritenute, Cassazione a due facce (M. Tasini, pag. 21)
La sentenza della Corte di Cassazione n. 15047 del 26.06.2009 ha stabilito
che sono di competenza del giudice tributario le liti tra sostituto e
sostituito d’imposta; la sentenza della Corte di Cassazione n. 15031 di
pari data ha ritenuto, invece, che le controversie tra i medesimi soggetti
non sono attratte alla giurisdizione del giudice tributario, ma rientrano
in quella del giudice ordinario.

Rassegna Stampa 24/01/2010

Il Sole 24 Ore

Vale 2-3 miliardi l’euro-tributo evaso (I. Bufacchi, pag. 3)
È stimata in una forbice compresa tra i 2 e i 5 miliardi di euro
l’euroritenuta evasa grazie al segreto bancario all’interno dell’Ue (in
particolare Austria e Lussemburgo).

Spiazzati i fondi comuni italiani (I. Bufacchi, pag. 3)
I fondi lussemburghesi armonizzati, grazie al segreto bancario, alle
imposte societarie agevolate e all’efficienza burocratica, gestiscono circa
200 miliardi di euro di capitali italiani a discapito dei fondi nazionali.

Scattano le compensazioni Iva (R. Portale, G. Romano, pag. 16),
Con il provvedimento del 22.01.2010 il Direttore dell’Agenzia delle entrate
ha approvato le specifiche tecniche per l’invio della dichiarazione annuale
Iva con la quale sarà possibile compensare eventuali crediti già dal giorno
16 del mese successivo alla presentazione della dichiarazione.


Le irregolarità costano il 30% (D. Deotto, pag. 16)
La Circolare n. 1 dell’Agenzia delle entrate, pubblicata il 15.01.2010 ha
chiarito che in caso di mancato rispetto degli adempimenti relativi alla
presentazione della dichiarazione Iva e del visto per la compensazione dei
crediti, la sanzione sarà del 30% essendo assimilata all’omesso versamento.

Le notifiche pareggiate alla Consulta (E. De Mita, pag. 16)
L’articolo analizza le ripercussioni sulla notifica degli atti del processo
tributario alla luce della sentenza della Corte Costituzionale n. 3 del
2010 che ha dichiarato incostituzionale il novellato art. 140 del codice di
procedura civile, nella parte in cui fa decorrere per il notificatario gli
effetti della notifica dalla data di spedizione della raccomandata.

le microzone catastali di Milano (A. Gal., pag. 17)
Secondo l’autore la Ctp di Milano ha dichiarato illegittime le microzone
catastali di Milano così come riclassate dal Comune e dall’Agenzia del
territorio.

Rassegna Stampa 23/01/2010

Il Sole 24 Ore

Al traguardo l’Iva Ue sui servizi (M. Mobili, pag. 27)
Il D.lgs che recepisce la direttiva Iva sui servizi è stato approvato dal
CdM di venerdì 22 ed è in corso di pubblicazione sulla GU.

Confermata l’esclusione dell’operatore comunitario (R. Portale, pag. 27)
Il testo del D.lgs che recepisce la direttiva Iva sui servizi, approvato
dal Cdm, è rimasto sostanzialmente uguale al testo pubblicato il
12.11.2009, ad eccezione di alcune modifiche proposte dalle Commissioni al
Senato e da alcune associazioni di categoria. Viene confermata
l’esclusione dal plafond dei servizi resi a soggetti esteri.

Riforma a tappe fino al 2013 (G. Romano, pag. 27)
L’articolo riassume le tappe per l’entrata in vigore di tutte le nuove
regole sulla disciplina della territorialità dell’Iva.

Studi di settore più precisi. I congrui naturali al 60% (A. Criscione, pag.
31)
Da alcuni studi effettuati dal Sole 24 Ore e dal dipartimento delle Finanze
è emerso che i correttivi agli studi di settore hanno fatto registrare una
percentuale del 60% di soggetti naturalmente congrui, segnale positivo del
perfezionamento dello strumento statistico.


Italia Oggi

Al traguardo la riforma Iva (F. Ricca, pag. 24)
Il 22.01.2010, il CdM ha approvato il D.lgs di recepimento delle direttive
comunitarie in tema di Iva. Tra le novità dell’ultima ora, nelle
prestazioni di servizi generiche ricevute da fornitore comunitario il
soggetto passivo nazionale deve integrare la fattura del fornitore con
l’imposta; l’individuazione del momento di effettuazione della prestazione
coincide con l’ultimazione della medesima.

Dichiarazione oltre i 10 mila (S. Setti, pag. 22)
Nella teleconferenza indetta da ItaliaOggi il 22.01.2010 l’Agenzia delle
entrate ha precisato che i nuovi vincoli stabiliti dall’art. 10 del Dl
78/2009 si devono applicare unicamente nel caso in cui la compensazione
“orizzontale” dei crediti Iva sia di importo superiore a 10mila euro,
nonché ai fini della applicazione del visto di conformità, superiore a 15
mila euro.’

Nelle liti fiscali l’acquisizione del pvc può essere d’obbligo (D.
Alberici, pag. 27)
La sentenza della Corte di Cassazione n. 725 del 19.01.2010 ha accolto il
ricorso dell’AF, stabilendo che nel processo tributario l’acquisizione del
pvc può essere obbligatoria. Infatti, nel caso di mancanza di prove tale
“da impedire il deposito di una sentenza ragionevolmente motivata” il
giudice deve acquisire d’ufficio il verbale della GdF.

Bocciata la tassa sui telefonini (F. Cerisano, A. G. Paladino, pag. 27)
La Ctp di Vicenza (con le sentenze n. 100/10/09 e n. 102/10/09) ha
riconosciuto il diritto al rimborso a favore dei ricorrenti di quanto
pagato dal 2006 al 2008 a titolo di tassa di concessione governativa sui
cellulari.

Rassegna Stampa 22/01/2010

Il Sole 24 Ore

Modelli Intrastat più leggeri (M. Bellinazzo, pag. 27)
Le associazioni di categoria criticano l’eccessiva complessità dei modelli
Intrastat a causa della quantità e del tipo di informazioni che dovranno
essere inserite. In Italia, in aggiunta alla disciplina comunitaria che
richiede il codice identificativo e l’ammontare dei servizi prestati, è
necessario inserire anche il tipo di servizio e le modalità di erogazione e
pagamento (l’iscrizione di questi dati potrebbe essere resa facoltativa per
sei mesi).

Raffica di provvedimenti per stare in linea con la Ue (E. Simonetti, pag.
30)
All’ordine del giorno del Cdm di oggi, tra i vari provvedimenti ci sono il
D.lgs di recepimento delle normativa comunitaria Iva e il Ddl di ratifica
della convenzione stipulata con il Qatar per evitare le doppie imposizioni.

Imposta sui consumi in ripresa (breve, pag. 27)
Prendendosi in esame i dati preliminari sull’Iva, emerge che “gli scambi
interni nel mese di dicembre evidenziano una crescita del 3%”.

Lodo dei sindaci sulle zone franche (C. Fotina, pag. 14)
Ieri si è svolto un incontro al ministero dell’Economia tra esperti del
Tesoro, dell’Agenzia delle entrate, dello Sviluppo economico e delegati
dell’Associazione nazionale comuni italiani (Anci). Il delegato M. Fanella
ha preannunciato che l’associazione farà presentare uno specifico
emendamento per l’abrogazione del Dlgs “milleproroghe” per la parte che
limita i benefici delle ZFU.

Tempi stretti sugli interpelli Cfc (R. Giorgetti, B. Santcroce, pag. 29)
A parte i dubbi sulla decorrenza della nuove norme sulle Cfc, chi vorrà
avere una risposta certa prima del termine di versamento delle imposte
(generalmente il 16.06.2010), dovrà presentare interpello entro il
18.02.2010.

Non c’è elusione se la merce ha già un compratore (F. Falcone, A. Iorio,
pag. 29)
La Ctp di Roma con sentenza n. 454/53 del 2009 e la Ctp di Napoli con
sentenza n. 6 del 15.01.2010, hanno stabilito che “sussiste un effettivo
interesse economico ad eseguire operazioni con imprese che hanno sede in
paradisi fiscali quando il soggetto italiano ha già un acquirente della
merce importata. La documentazione doganale e di trasporto internazionale
rappresenta prova dell’effettività delle operazioni”.

Il nuovo accordo Italia-Usa premia interessi e royalties (G. Rolle, pag.
29)
Il comunicato degli Affari esteri (GU del 18.01.2010) indica i termini di
entrata in vigore della nuova convenzione del 1999 Italia-Stati Uniti. La
nuova convenzione amplia i casi di applicazione dell’aliquota alla fonte
del 10% per interessi e royalties.


Il fisco non paga se l’atto sbagliato è definitivo (S. Trovato, pag. 30)
I contribuenti possono richiedere i danni al fisco per la mancata adozione
di un provvedimento di autotutela (Cass. 689/2010) solo se l’accertamento
ritenuto illegittimo sia stato impugnato.

Lecita l’abbinata analitico-induttivo anche nel processo (G. Piagnerelli,
pag. 30)
La sentenza della Corte di Cassazione n. 863 del 2010 ha stabilito “che
l’accertamento analitico non preclude l’induttivo”.

Contro l’evasione inizia a dare frutti la spia sul territorio (N. T., pag.
31)
Il patto che hanno siglato l’Agenzia delle entrate dell’Emilia Romagna e
l’Anci ha consentito di recuperare in sei mesi 10 milioni di euro di
imponibile attraverso più di 1800 segnalazioni su sospette operazioni
elusive o evasive.


Italia Oggi

Studi spie dell’evasione delle spa (C. Bartelli, G. Macheda, pag. 23)
Dall’analisi del rapporto tra ricavi medi e redditi medi come dichiarati
dalle spa e rilevati dagli studi di settore 2007, emerge un gap sintomatico
di diffuse situazioni non veritiere.

Servizi infragruppo al doppio test di indeducibilità (D. Fuxa, pag. 22)
L’inerenza dei servizi infragruppo resi dalla controllante va dimostrata
con idonea documentazione tecnico-contabile e dall’inesistenza di
duplicazione dei costi. Tale prova può essere fornita dalla sussidiaria
anche mediante la certificazione rilasciata da società di revisione (Cass.
6352/2009).

Dati bancari irrituali, accertamento lecito (D. Alberici, pag. 19)
Secondo la sentenza della Corte di Cassazione n. 857 del 20.01.2010 i dati
bancari sarebbero sempre utilizzabili ai fini dell’accertamento anche
quando acquisiti “irritualmente” in occasione di un’indagine penale a
carico del contribuente o di terzi.

Il noleggio dei posti barca non gode dell’esenzione Iva (N. Villa, pag. 22)
La risoluzione dell’Agenzia delle entrate n. 1 del 19.01.2010 ha chiarito
che il noleggio del posto barca sconta l’Iva, in quanto contratto
assimilabile ad una locazione di immobili ed al quale non è possibile
applicare l’esenzione prevista dall’art. 10 del Dpr 633/72.


Iva, è legittimo il limite triennale (F. Ricca, pag. 21).
La Corte di Giustizia Ue, con sentenza del 21.01.2010 alla causa C-472/08,
ha stabilito che è “legittimo il limite triennale per la presentazione
delle richiesta di rimborso del credito Iva: la normativa dello stato
membro può prevedere un termine di decadenza/prescrizione, senza per questo
violare il diritto comunitario”.

Rassegna Stampa 21/01/2010

Il Sole 24 Ore

Nei servizi Ue la prestazione è rilevante quando è ultimata (M. Mantovani,
B. Santacroce, pag. 27)
Con le nuove regole Iva per le prestazioni in ambito intracomunitario si
applica il criterio della territorialità legata al luogo di stabilimento
del committente. Di conseguenza, per questa tipologia di operazioni, il
momento di effettuazione andrà a coincidere con la data di ultimazione
della prestazione (se questa ha carattere continuativo, coinciderà con
quella di maturazione del corrispettivo).
(See attached file: Schema aggiornato D.lgs Iva_europea.pdf)

La dichiarazione libera i crediti (L. Gaiani, pag.27)
Per i contribuenti che intendono utilizzare i crediti Iva risultanti dalla
dichiarazione annuale in compensazione di debiti per altre imposte o
contributi, fino a 10 mila euro tale compensazione sarà libera, mentre se
superiore occorrerà attendere il 16 del mese successivo all’invio della
dichiarazione ed utilizzare l’F24 Fisconline o Entratel.

Parte la corsa per ottenere l’abilitazione (G. Gavelli, M. Sirri, pag. 27)
Non si conoscono i tempi necessari alle Dre per completare l’iter
procedurale relativo all’iscrizione nell’elenco centralizzato dei soggetti
abilitati al rilascio del “visto leggero”. Per la predisposizione della
documentazione occorrente, la Dre Lombardia ha pubblicato sul sito i fac
simili per la richiesta.

I trasporti penalizzati dal plafond ridotto (M. Bel, pag. 27)
La Confederazione generale italiana dei trasporti e della logistica
(Confetra) ha richiesto al Ministro dell’economia una proroga ad aprile per
l’utilizzo dei modelli Intra.

Sulle Cfc i vecchi interpelli (A. Criscione, pag. 31)
Il direttore centrale Normativa dell’Agenzia delle entrate, A. Betunio, ha
sostenuto che i precedenti interpelli per le Cfc andranno rivisti in
quanto, a seguito del cambiamento del contesto normativo, non sono più
attuali.

Controlli da studi ridotti del 30% (M. Mobili, pag. 31)
Il direttore Accertamento dell’Agenzia delle Entrate, L. Magistro, ha
affermato che dalle prime elaborazioni dei dati relativi al 2009 emerge che
i controlli con gli studi di settore si sono ridotti del 30%.

La mancata autotutela va risarcita dall’erario (A. Criscione, A. Iorio,
pag. 31)
La sentenza della Corte di Cassazione n. 698 del 19.01.2010 ha stabilito
che, se l’Agenzia delle entrate non interviene tempestivamente ad annullare
un atto illegittimo attraverso l’autotutela, l’Erario potrà risarcire il
contribuente costretto ad affrontare spese legali per proporre ricorso.
(See attached file: Cass 698 del 19.01.20101 Autotutela.pdf)


Italia Oggi

Niente condono se il valore della lite supera il tetto fissato dalla legge
(breve, pag. 19)
La sentenza della Corte di Cassazione n. 737 del 19.01.2010 ha stabilito
che non può essere concesso al contribuente il condono se il valore
potenziale della lite, basato su un processo verbale di contestazione della
GF, supera il limite imposto dalla legge per la definizione agevolata.

Nel processo tributario non è valida la notifica alla residenza del
difensore (D. Alberici, pag. 19)
La sentenza della Corte di Cassazione n.837 del 19.01.2010 ha stabilito che
nel processo tributario non è valida la notifica fatta al dottore
commercialista, difensore del contribuente, presso la residenza del
professionista nonostante sia l’unico “recapito noto”, anche all’Ordine
locale.

Fabbricati strumentali, occhio alla cessione (F. G. Poggiani, pag. 22)
Per la corretta applicazione dell’Iva alla cessione di un fabbricato
strumentale in corso di ristrutturazione è necessario inquadrare
perfettamente l’oggetto della cessione al momento in cui la stessa produrrà
i relativi effetti. Al riguardo è intervenuta la Commissione studi
tributari del notariato con gli studi n. 88-2009/T e n. 152-2009/T.

Le deroghe a quota 134 (G. Frontoni, pag. 22)
Ad oggi sono 134 le deroghe approvate dalla Commissione europea
all’imposizione sull’Iva su alcuni beni o servizi considerati strategici o
di uso comune. L’articolo ne elenca le più importanti.

S. Marino trasparente. Per pochi (G. Frontoni, pag. 24)
Il nuovo segreto bancario della Repubblica di San Marino che entrerà in
vigore il quinto giorno successivo alla sua pubblicazione prevista tra oggi
e domani, contempla una forma di riservatezza che decade di fronte a
comportamenti illeciti.

Rassegna Stampa 20/01/2010

Il Sole 24 Ore

Arrivano le regole per l’Iva Ue (R. Portale, pag. 36)
Il D.lgs per il recepimento della normativa comunitaria sull’Iva è stato
esaminato ieri dal preconsiglio dei ministri ed è iscritto all’ordine del
giorno del Cdm di venerdì 22.01.2010. L’articolo ripercorre molte delle
novità e degli adempimenti chiariti dalla circolare n. 58/E del 31.12.2009.

Assonime: riequilibrio Irpef e Iva (A. Criscione, pag. 5)
Ieri a Milano si è tenuto un incontro promosso da Assonime e Assolombarda
ove è stato presentato un progetto di riforma che aumenta il prelievo Iva
rispetto alle imposte dirette. Il direttore centrale Normativa dell’Agenzia
delle entrate, A. Betunio, ha trattato gli argomenti prossimamente oggetto
di chiarimento (tra i quali: gli Ias, i coefficienti di ammortamento,
crediti per imposte estere e stabili organizzazioni), riferendo la
possibilità di un regime di compensazione infrannuale per i soggetti non
residenti, rappresentati in Italia, che facciano acquisti nel nostro paese.

Inizia la stagione delle dichiarazioni (M. Bellinazzo, pag. 33)
Da quest’anno chi presenterà il modello Iva a partire potrà compensare i
crediti sopra i 10 mila euro dal 16.03.2010.

Un rigo sul saldo per cassa (T, Morina, pag. 33)
Tra le altre novità del modello Iva base, nel rigo VE36 è stato introdotto
un campo per l’indicazione delle operazioni ad esigibilità differita
effettuate a norma dell’art. 7 Dl. 185/08 (Iva per cassa).

Operazioni societarie snelle nel riporto (A. Can, C. Mac, pag. 33)
La scadenza per la trasmissione telematica del modello 770 è fissata al
2.08.2010 (poiché il 31.07.2010 cade di sabato). Tra le novità del modello
770/2010 semplificato, l’eliminazione, dal punto 10 dei prospetti ST e SV,
della nota M (relativa all’ammontare delle rate residue dovute a seguito di
conguaglio da assistenza fiscale, non prelevate per effetto del passaggio
dei dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione
del precedente sostituto d’imposta).


Italia Oggi

Il mod. 770 una spia per lo scudo (L. Nobile, S. Mazzei, pag. 22)
Il nuovo modello 770/2010 è stato approvato con provvedimento del direttore
dell’Agenzia delle entrate il 15.01.2010. Tra le novità, l’inserimento dei
dati relativi ai versamenti effettuati dagli intermediari per le operazioni
relative alle dichiarazioni riservate delle attività emerse ricevute nel
2009.

Doppia opzione per la dichiarazione Iva (F. Ricca, pag. 22)
Quest’anno oltre al modello integrale, revisionato nei quadri e nei righi,
vi è un’altra opzione per la dichiarazione Iva 2010, il modello in versione
ridotta. Tale modello può essere usato dai “contribuenti che non presentano
situazioni particolari”.

Servizi intraUe senza autofattura (F. Ricca, pag. 19)
Lo schema di D.lgs di riforma dell’Iva intraUe presenta, tra le novità, la
possibilità di non emettere autofattura per le prestazioni che l’impresa
nazionale riceve dai propri fornitori Ue e la modifica del momento di
effettuazione dell’operazione ai fini Iva per i servizi generici.

Ocse, corsa agli accordi (G. Frontoni, pag. 21)
Il direttore del Centro sulle politiche fiscali dell’Ocse, J. Owens, ha
dichiarato che dal 15.09.2008 (primo meeting del G20 a Washington) sono
stati siglati più di 300 nuovi accordi fiscali per la condivisione di
informazioni strategiche nella lotta all’evasione. J. Owens ha però
sottolineato che “il numero degli accordi non è sinonimo di qualità delle
intese” e che per verificare l’effettiva applicazione di tali accordi ci
vorranno almeno quattro anni.

Rassegna Stampa 19/01/2010

Il Sole 24 Ore

L’italia all’Ue: un flop l’euroritenuta (I. Bufacchi, pag. 5)
L’euroritenuta non ha prodotto il gettito atteso (nel 2007 poco più di 100
milioni di euro). La tassazione nel 2007 era pari al 15% del rendimento
annuo di investimenti di natura finanziaria, mentre ora è al 20% e arriverà
nel 2011 al 35%.

Più tempo per i nuovi Intrastat (M. Bellinazzo, R.Portale, pag. 29)
Il D.lgs di recepimento delle direttive 8, 9 e 117 del 2008 dovrebbe essere
approvato al prossimo consiglio dei ministri. Tra gli adempimenti,
l’obbligo di invio telematico dei nuovi modelli Intrastat dovrebbe partire
dal 30 aprile 2010, consentendo per i mesi da gennaio a marzo il deposito
facoltativo “a mano” agli uffici delle Dogane (in questo caso la scadenza è
il 20 del mese successivo a quello cui si riferisce il modello).

La tassazione di gruppo moltiplica le comunicazioni (G. P. Tosoni, pag. 29)
La circolare dell’Agenzia delle entrate n.1 del 15.01.2010 chiarisce che la
richiesta di rimborso Iva risultante dalla dichiarazione annuale per il
2009 dovrà essere presentata utilizzando il modello VR come per gli scorsi
anni. Nella circolare si esamina anche il caso in cui un soggetto utilizza
in compensazione orizzontale il credito Iva maturato da un altro soggetto
(nelle ipotesi di fusione, scissione e consolidato fiscale).

Rating di sostenibilità per le cause tributarie (A. Criscione, pag. 30)
L’Agenzia delle entrate ha recentemente istituito una direzione ad hoc per
il contenzioso. Tra le novità, il direttore V. Busa ha dichiarato che “le
direzioni provinciali avranno un’unica area legale che gestirà
unitariamente tutto il contenzioso e sarà diretta da un unico
responsabile”.

L’assenza momentanea allunga i tempi del ricorso (F. Falcone, A. Iorio,
pag. 30)
La sentenza della Corte di Costituzionale n. 3 del 14.01.2010 stabilisce
che sul perfezionamento della notifica ha una rilevante incidenza anche nel
processo tributario, sia dal punto di vista del notificante, in quanto
mette l’ufficio al riparo da decadenze, sia di quello del destinatario
dell’atto per il quale inizia a decorrere il termine di difesa per
impugnare.


Sull’indagato l’onere della prova (G. Piagnerelli, pag. 31)
L’ordinanza della Corte di Cassazione n. 587 del 15.01.2010 stabilisce che
nel caso in cui l’accertamento dell’ufficio finanziario “si fondi su
verifiche dei conti correnti bancari, è onere del contribuente … dimostrare
che gli elementi desumibili dalla movimentazione non siano riferibili ad
operazioni imponibili”.

La richiesta di rateazione non sospende il fermo (S. Trovato, pag. 30)
Secondo la Guida del contribuente nata dalla collaborazione di Equitalia e
Cndec, la presentazione dell’istanza di rateazione delle somme iscritte a
ruolo non comporta la revoca dei provvedimenti cautelari già emanati, né
impedisce che vengano adottate nuove misure dal concessionario.


Italia Oggi

Scudo fiscale, modello old style (A. Felicioni, pag. 19)
Per lo scudo quater, l’Agenzia delle entrate non ha modificato la
modulistica e le istruzioni relative alla versione precedente, limitandosi
ad indicare, nell’apposita sezione del proprio sito, le nuove aliquote e i
nuovi termini di presentazione.

Scudo fiscale alla nuova tornata (D. Liburdi, pag. 23)
La riapertura dei termini per lo scudo non sposta la data di riferimento
per poter procedere alla sanatoria delle attività detenute all’estero in
violazione delle disposizioni del monitoraggio, ancora identificata come
non successiva al 31.12.2008.

Iva, black out Ue (C. Bartelli, pag. 22)
I tecnici sono al lavoro sul D.lgs di recepimento delle direttive
comunitarie in tema di Iva ma nell’attuale versione dell’ordine del giorno
del preconsiglio non si fa riferimento al provvedimento. Ciò determina
anche un ritardo nel flusso informativo dall’Italia all’Ue.

Rassegna Stampa 18/01/2010

Il Sole 24 Ore

L’economia sogna un fisco più semplice (G. Trovati, pag. 3)
L’articolo raccoglie i pareri di associazioni professionali e associazioni
di categoria in merito alle criticità da valutare in vista di una riforma
razionale del fisco italiano.

Una sola Iva per i non residenti (G. Gavelli, Norme e tributi pag. 2)
Con il provvedimento del 28.12.2009 il Direttore dell’Agenzia delle entrate
ha approvato il modello ANR/3 per l’identificazione diretta ai fini Iva dei
soggetti non residenti da utilizzare dall’1.01.2010. I soggetti non
residenti dovranno utilizzare la sola posizione Iva della stabile
organizzazione non potendo più avvalersi del rappresentante fiscale.

Anche sui rimborsi procedura a (M. Sirri, R. Zavata, Norme e
tributi pag. 2)
In recepimento delle conclusioni della sentenza della Corte di Giustizia Ue
alla causa C- 244/08, i rimborsi Iva di soggetti non residenti dovranno
essere presentati dalla stabile organizzazione operante sul territorio e
non tramite procedure a nome della controllante estera.

L’agenzia aggiorna la comunicazione (M. Sirri, R. Zavata, Norme e tributi
pag. 2)
L’Agenzia delle entrate ha pubblicato anche i nuovi modelli e le relative
istruzioni per la comunicazione dati Iva per il 2010 i quali recepiscono le
modifiche recepite dal legislatore italiano successivamente alla sentenza
della Corte di Giustizia Ue alla causa C-244/08.

Senza partita Iva il beneficio resta (G. Piagnarelli, Norme e tributi pag.
4)
La Ctr del Veneto, con la sentenza n. 21/7/2009 ha affermato che le
cessioni intracomunitarie di veicoli non scontano l’Iva, anche se il
cessionario non fornisce la propria partita Iva.

Rivalutazione dei terreni sulla bilancia dei vantaggi (P. Meneghetti, Norme
e tributi pag. 3)
L’articolo propone un confronto fra tassazione ordinaria e imposizione
sostitutiva di rivalutazione, rinnovata dalla finanziaria 2010, in caso di
cessione di terreni.

L’area lottizzata paga di meno (G. P. Ranocchi, G. Valcarenghi, Norme e
tributi pag. 3)
La rivalutazione dei terreni prevista dalla finanziaria 2010 prevede un
trattamento fiscale più favorevole per le aree lottizzate visto “il
maggiore impegno economico e giuridico” profuso da chi lottizza.

Per l’atto di notorietà solo valore di indizio (M. G. Strazzulla, Norme e
tributi pag. 4)
La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 149 dell’8.01.2010 ha affermato
che l’atto notorio può essere ammesso esclusivamente come prova indiziaria
e non legale nel processo tributario.

Il raddoppio dei termini è illegittimo (I. Caraccioli, Norme e tributi pag.
4)
L’autore ritiene illegittimo il raddoppio dei termini dell’accertamento
previsti dall’art. 43 del Dpr 600/73 in determinate condizioni,
ripercorrendo i principali dubbi interpretativi sollevati dalla dottrina e
i chiarimenti offerti dall’Amministrazione.

Incentivi all’esodo soggetti a tassazione (R. Bresciani, Norme e tributi
pag. 4)
La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 110 dell’8.01.2010, ha chiarito
che la somma corrisposta dal datore al lavoratore alla cessazione
anticipata del rapporto, in aggiunta alle spettanze di fine rapporto,
costituisce una controprestazione effettuata per ottenere il consenso del
dipendete alla risoluzione anticipata e quindi integra il Tfr ed è
imponibile a norma degli artt. 16 e 48 del Tuir.

L’immobile Anas non sfugge all’Ici (Al. Sacrestano, Norme e tributi pag. 4)
La Ctr di Napoli, con la sentenza n. 2/2/2010, ha affermato che l’Anas,
nonostante abbia caratteristica di società di capitali a partecipazione
pubblica è soggetto passivo ai fini Ici e non gode di alcuna esenzione
dall’imposta.


Italia Oggi

Conferimenti a maglie larghe (F. Cornaggia, N. Villa, pag. 26)
Il rendimento presunto del 3% sui conferimenti effettuati vale anche ai
fini Irap; il bonus ricapitalizzazioni viene esteso grazie alla positiva
interpretazione della prassi.

Perdite, test in formato ridotto (A. Felicioni, pag. 16)
La norma di comportamento n. 176 della commissione dell’Associazione
italiana dottori commercialisti (Adc) ritiene che la vitalità economica
delle società partecipanti alla fusione deve essere valutata con
riferimento all’esercizio che precede quello in cui l’operazione
straordinaria è stata deliberata; posizione in contrasto con quella
dell’Agenzia delle entrate.

Non si sfugge alle norme antielusive (A. Felicioni, pag. 16)
Dato che per l’AF la fusione è catalogata tra le operazioni potenzialmente
elusive (ai sensi dell’art. 37 bis del Dpr 600/73), è bene tenere in
considerazione tutti gli aspetti che in qualche modo potrebbero
pregiudicare la deducibilità delle perdite da fusione.

Finanziarie a misura d’impresa (B. Pagamici, pag. 10)
Tra gli strumenti anticrisi previsti dalle leggi finanziarie regionali per
il 2010, si segnala la riduzione dello 0,83% dell’aliquota Irap adottata
dalla regione Marche a sostegno delle imprese che investono in nuove
assunzioni.

Rassegna Stampa 17/01/2010

Il Sole 24 Ore

Doppio canale sotto i 10 mila euro (L. Gaiani, pag. 24)
Nella circolare n. 1/E del 15.01.2010, viene suggerito ai contribuenti che
prevedono di superare la soglia dei 10 mila euro per la compensazione dei
crediti Iva, di utilizzare i canali telematici messi a disposizione dalle
Entrate per l’invio degli F24 piuttosto che i canali privati di home
banking.

Rassegna Stampa 16/01/2010

Il Sole 24 Ore

Incentivi: si punta anche su scooter e furgoni (breve, pag. 3)
Il decreto sviluppo che potrebbe essere presentato al CdM del 29 gennaio
dovrebbe contenere gli incentivi per motocicli e furgoni sulla linea di
quelli approvati per il 2009.

Per il Cud 2010 avvio in ritardo (M. Bellinazzo, pag. 19)
Assosoftware lamenta che i ritardi dell’Amministrazione nell’emanazione
della modulistica, con particolare riferimento al Cud 2010, mette in
difficoltà i produttori di software informatici che temono di non poter
consegnare in tempo gli applicativi agli operatori del settore.

I primi 10 mila euro senza vincoli (L. Gaiani, pag. 19)
L’Agenzia delle entrate, con la circolare n. 1 del 15.01.2010 ha chiarito,
tra l’altro, che ai fini delle compensazioni dei crediti Iva con gli altri
debiti tributari per i primi 10 mila euro non ci saranno le limitazioni
previste sui visti da apporre. I crediti residui del 2008 saranno
utilizzabili senza “filtro” fino alla dichiarazione.


Le categorie chiedono un anno in più (L. Gaiani, pag. 19)
Alcune associazioni di categoria ritengono opportuno un rinvio di un anno
per la definitiva introduzione dei nuovi limiti alle compensazioni dei
crediti Iva vista la complessità riscontrata nelle procedure di
certificazione.

Niente visto per le operazioni infrannuali (T. Morina, pag. 19)
La circolare n. 1/E del 15.01.2010 ha chiarito che per i crediti Iva
infrannuali, anche se gli importi compensati superano il limite di 15 mila
euro, non occorre alcun visto di conformità.


Italia Oggi

Un tavolo per le zone franche (breve, pag. 24)
Agenzia delle entrate, esperti del ministero dell’Economia, dello Sviluppo
economico e rappresentanti dell’Anci si incontreranno il 21.01.2010 per
trattare in merito alle agevolazioni fiscali per le zone franche urbane.

Social card più ricca di 25 euro (V. Stroppa, pag. 22)
Ai beneficiari della Social card, in favore dei bambini nati nel corso del
2009, verranno accreditati 25 euro in più per contribuire alle spese dei
primi tre mesi di vita dei neonati.

Crediti Iva spendibili (F. Ricca, pag. 21)
La circolare dell’Agenzia delle entrate n. 1 del 15.01.2010 definisce le
nuove disposizioni in tema di crediti Iva; nessun vincolo per utilizzare in
compensazione i crediti Iva “pregressi” (annuale 2008 e infrannuali 2009) e
neanche per l’utilizzo dei crediti inferiori a 10mila euro.

Concordato di ferro (D. Alberici, pag. 24)
La sentenza della Corte di Cassazione n. 26681 del 18.12.2009 ha stabilito
che “il pagamento della prima rata e la prestazione della garanzia da parte
di un contribuente che ha sottoscritto il concordato per adesione, sancito
dall’art. 9 del D.lgs n. 218 del 1997, sono entrambi presupposto
fondamentale di efficacia della procedura…”

Rassegna Stampa 15/01/2010

Il Sole 24 Ore

Sui controlli lo Statuto chiede tempi certi (M. Bellinazzo, pag. 33)
Il presidente della Commissione Finanze della Camera, G. Benvenuto, ha affermato che gli accessi a seguito di accertamenti fiscali non possono eludere il termine di trenta giorni previsto dallo Statuto del contribuente.

Il processo telematico fa appello alla riforma (A. Criscione, pag. 33)
Il responsabile della direzione Giustizia tributaria del dipartimento delle Finanze F. Sirianni, ha dichiarato che la sperimentazione del processo tributario telematico potrebbe portare all’eliminazione di alcuni adempimenti ora previsti.

Dallo scudo francese 700 milioni al fisco (L. Martinelli, pag. 6)
Lo scudo fiscale francese ha portato nelle casse dello stato 700 milioni di euro.

Passaggio a ostacoli per l’Iva Ue (B. Santacroce, pag. 31)
Il mancato recepimento della bozza di decreto legislativo relativo al c.d. Vat package, crea disorientamento fra gli operatori. I chiarimenti dell’Amministrazione lasciano incertezze su quali siano le misure già in vigore e quali quelle sospese in attesa della formale adozione.

Per la fattura il riferimento è alla bozza di decreto (R. Portale, G. Tosoni, pag. 31)
L’Amministrazione, con la circolare n. 58/E del 31.12.2009 ha chiarito che le nuove disposizioni sulla fatturazione, previste dalla bozza di decreto legislativo che recepirà la direttiva 2008/8/CE, sono immediatamente applicabili dall’1.01.2010. L’obbligo di emettere la fattura scatta quindi per le prestazioni di servizi non rilevanti ai fini Iva in Italia quando le stesse sono rese nei confronti di committenti soggetti passivi dell’imposta e residenti in un altro Stato membro.

Compensazioni relative al 2008 senza (L. Gaiani, pag. 31)
A poche ore dalla prima compensazione con le nuove regole in vigore dal 2010 non mancano dubbi interpretativi che attendono chiarimenti dall’Amministrazione. I crediti relativi al 2008 non dovrebbero soffrire delle limitazioni previste per la compensazione.

Scatta l’Iva sugli acquisti anche per gli (G. Piagnarelli, pag. 32)
Le sezioni unite della Corte di Cassazione, con la sentenza n. 355 del 13.01.2010, hanno confermato che la società che esercita attività esente da Iva e che effettua acquisti da terzi non può chiedere il rimborso al Fisco dell’imposta pur indebitamente pagata.


Italia Oggi

Cfc, il controllo è per il futuro (M. Tozzi, pag. 23)
La stretta alla detenzione di capitali in paesi black list apportata dalla manovra d’estate 2009, prevede un raddoppio dei termini per l’accertamento. Tale proroga riguarderà solo le detenzioni iniziate prima dell’entrata in vigore della manovra, mentre quelle precedenti, se non giustificate, restano accertabili nei termini ordinari.

Fisco oltre confine (A. Ciccia, pag. 22)
La Corte di Giustizia, con la sentenza alla causa C-233/08 del 14.01.2010, ha risolto un contenzioso tra autorità fiscali ceche e tedesche per il recupero di accise pretese dalle seconde, stabilendo che il giudice nazionale non può contestare gli atti tributari mandati da un altro Stato Membro per la riscossione. L’atto però dovrebbe essere tradotto nella lingua del paese di destinazione e il giudice potrebbe verificarne la regolarità di notifica.



Spagna scambia dati con Andorra (breve, pag. 24)
È stato siglato l’accordo fra Spagna e Andorra grazie al quale l’amministrazione spagnola potrà accedere a tutte le informazioni bancarie e fiscali in possesso del principato e rilevanti per il controllo dei soli contribuenti spagnoli. La Spagna in cambio cancellerà Andorra dalla lista dei paradisi fiscali.

Rassegna Stampa 14/01/2010

Il Sole 24 Ore

Pressing incentivi per mobili, frigo e macchinari (C. Fotina, pag. 4)
Nella lista provvisoria dei nuovi incentivi ai consumi rientrano anche gli
elettrodomestici, le macchine industriali e le automobili. Tra le richieste
del settore automotive l’estensione della Tremonti-ter ai veicoli
commerciali ed industriali.

Tempi dei controlli (M. Bellinazzo, A. Criscione, pag. 27)
Sui criteri del calcolo dei 30 giorni concessi per le verifiche, Fisco e
contribuenti hanno posizioni contrastanti. L’interpretazione dell’AF è nel
senso di calcolare solo i giorni effettivamente disponibili da parte degli
uffici per le verifiche.

Giurisprudenza alterna sul conteggio (A. Iorio, pag. 27)
La Ctp di Terni n. 141 del 16.12.2009 precisa che il mancato rispetto dei
termini per la verifica fiscale comporta la nullità dell’attività svolta.
L’articolo riporta gli orientamenti, abbastanza alterni, delle commissioni
tributarie degli ultimi anni.
(See attached file: Ctp Terni 141 del 16.12.2009.mht)

In Equitalia online i dati immobiliari (S. Trovato, pag. 27)
Domani 15.01.2010 partirà l’estensione delle procedure telematiche per la
riscossione agli agenti di Equitalia. Un nuovo canale informatico viene
messo a disposizione dall’agenzia del Territorio per eseguire trascrizioni,
iscrizioni e annotazioni sugli immobili.

Supplemento di istruttoria per il decreto Iva (E. Simonetti, pag. 31)
La bozza di Dlgs di attuazione della direttiva 2006/112/Ce che introduce il
nuovo sistema comune di Iva valido in tutti gli stati membri, è stata
rinviato (per la seconda volta).

Con l’affitto imposta indetraibile (G. Piagnerelli, pag. 29)
La sentenza della Corte di Cassazione n. 281 del 12.01.2010 ha stabilito
che al contribuente non spetta la detrazione Iva per i lavori effettuati
sui beni concessi prima in locazione e poi ceduti. “…L’agevolazione può
essere concessa solo quando tra chi ne usufruisce e agevolazione ci sia uno
stretto rapporto di inerenza”.

Modello Iva semplificato e agganciato a Unico (T. Morina, pag. 29)
Da quest’anno al modello Iva 2010 si aggiunge il modello “Iva base”; si
tratta di una versione semplificata della dichiarazione annuale, che
consente al contribuente di avere a disposizione un modello con solo i
quadri di suo interesse e da usare in allegato a Unico.


Italia Oggi

Il processo va on-line (C. Bartelli, pag. 19)
La sperimentazione del contenzioso tributario informatizzato verrà
effettuata da febbraio a giugno nelle Commissioni provinciali di Roma e
nella regionale del Lazio; si ipotizza la piena operatività per il 2011.
(See attached file: Comunicato stampa 13.01.2010.pdf)

Accertamenti da quantità alterata (D. Alberici, pag. 20)
La sentenza della Corte di Cassazione n. 26340 del 16.12.2009 ha stabilito
che è legittimo l’accertamento induttivo nei confronti di un’azienda
destinataria di merce con bolle di accompagnamento “alterate” nella
quantità.

Compensazioni Iva, 2008 free (V. Stroppa, pag. 21)
L’AF non ha ancora diffuso l’attesa circolare per i chiarimenti operativi
sulle novità introdotte dall’art.10 del Dl 78/2009. A tre giorni dalla
scadenza della prossima compensazione Iva (lunedì 18.01.2010), tra i dubbi
ancora irrisolti, la possibilità di utilizzo senza limiti dei crediti Iva
maturati nel 2008.

Rassegna Stampa 13/01/2010

Il Sole 24 Ore

Nelle fusioni doppio controllo (L. De Stefani, pag. 33)
Nel caso di operazioni straordinarie, la dichiarazione Iva da “vistare” può
comprendere operazioni Iva effettuate da soggetti diversi rispetto a quello
obbligato alla presentazione; in pratica, nel caso di estinzione di
soggetto coinvolto in operazioni straordinarie, il soggetto subentrante
dovrà presentare, oltre alla propria dichiarazione, il modulo relativo alle
operazione del soggetto estinto.

In arrivo il decreto legislativo per la direttiva Iva sui servizi (E.
Simonetti, pag. 35)
Il decreto legislativo per l’adeguamento della disciplina Iva sui servizi
alle regole comunitarie, entrate in vigore dall’1.01.2010, potrebbe essere
approvato dal Cdm di oggi. Tra gli altri decreti in via di approvazione,
segnaliamo il Dlgs di recepimento della direttiva 2006/38/Ce sulla
tassazione a carico dei veicoli adibiti a trasporto merci su strada.

Per gli incentivi spunta la soluzione (C. Fotina, pag. 3)
Ieri il Dl “milleproroghe” ha iniziato l’esame da parte del Senato in
commissione Affari Costituzionali. Il relatore, L. Malan, ritiene che i
bonus a sostegno delle auto possano essere inseriti nel testo. Una delle
ipotesi valutate è il bonus di 1500 euro destinato, in caso di
rottamazione, all’acquisto di autovetture con emissioni non superiori a 115
g/km, oppure il bonus di 1000 euro per autovetture diesel con emissioni tra
115 g/km e 130 g/km.

Filiera carta-editori: servono sgravi fiscali (R. E., pag. 24)
La filiera della carta richiede al governo la detassazione degli utili
investiti in pubblicità (con la duplice finalità di un effetto positivo sui
consumi e del rilancio della spesa pubblicitaria) e il credito d’imposta
per l’acquisto della materia prima.

L’ingiunzione dà titolo per l’iscrizione di ipoteca (S. Trovato, pag. 33)
Alcuni tribunali hanno ritenuto che le conservatorie dei registri
immobiliari sono tenute ad iscrivere ipoteca sugli immobili, non solo a
seguito della riscossione a mezzo ruolo, ma anche sulla base delle
ingiunzioni dei comuni o loro concessionari (Circ. 2/2010 di Asco tributi
locali).


Italia Oggi

Studi, nuova chance (M. Longoni, pag. 22)
L’accesso alla banca dati che sta alla base degli studi di settore sarà
regolamentato dall’agenzia delle Entrate che ne determinerà entro pochi
giorni il prezzo. I dati, forniti nel rispetto della privacy, potranno
essere utilizzati, tra l’altro, per autovalutazioni, analisi di business e
di mercato.

Comunicazioni Iva con esonero (F. Ricca, pag. 21)
L’agenzia delle Entrate ha reso noto la bozza del modello e delle
istruzioni per l’invio annuale dei dati ai fini Iva. Tra le novità,
l’esonero dall’adempimento per i contribuenti in credito che presentano la
dichiarazione annuale autonoma entro lunedì 1.03.2010 e le modalità di
compilazione per le stabili organizzazioni che abbiano assorbito altre
posizioni finora facenti capo alla stessa casa madre.

Rassegna Stampa 12/01/2010

Il Sole 24 Ore

Riassetto parallelo al federalismo (D. Pesole, pag. 5)
La data di presentazione della relazione sul quadro generale di
finanziamento degli enti territoriali è slittata al 30.06.2010 (dal
21.05.2010). Le novità andranno coordinate con la legge delega sul
federalismo fiscale, tenendo conto della lotta all’evasione.

Sui paradisi controlli (D. Deotto, pag. 34)
In base alle disposizioni dello statuto del contribuente, le norme
tributarie non possono essere applicate retroattivamente e i termini di
decadenza dell’accertamento non possono essere prorogati. Conseguentemente
il raddoppio dei termini disposto dal Dl “milleproroghe” potrebbe trovare
applicazione a partire dal periodo d’imposta 2009 e non per i periodi
precedenti.

Elenchi Intrastat più pesanti (W. Grossmann, pag. 35)
Con il decreto di recepimento della direttiva Iva (secondo l’Autore atteso
domani al Consiglio dei Ministri) dovrebbero essere riviste alcune modalità
relativa agli elenchi Intastat. Tra le maggiori preoccupazioni delle
imprese italiane, la presentazione dei nuovi elenchi riepilogativi entro il
19 di ogni mese (invece del giorno 25 previsto fino ad oggi in caso di
invio telematico).


Italia Oggi

La riforma dell’Iva tutta in salita (F. Ricca, pag. 23)
Nell’ambito della riforma Iva sulle regole di territorialità per i servizi,
rimangono incertezze sull’individuazione del soggetto che deve farsi carico
degli obblighi d’imposta e i relativi adempimenti. “Intanto, il decreto
legislativo di recepimento non è stato inserito nell’ordine del giorno del
preconsiglio dei ministri di oggi e la sua presentazione al consiglio dei
ministri di mercoledì potrebbe essere in forse”.

Crediti Iva, dichiarazione dal 2010 (A. Turzo, pag. 22)
Si attende una nuova circolare dell’agenzia delle Entrate a conferma
dell’orientamento secondo cui l’obbligo della preventiva dichiarazione
telematica riguarderà solamente i crediti superiori a 10mila euro.

Riapertura scudo alla prova dei modelli (F. Vedana, pag. 23)
Con la pubblicazione in GU del 30.12.2009 del Dl “milleproroghe” il governo
italiano ha, tra l’altro,prorogato i termini dello scudo. Non è ancora
chiaro se l’operazione dello scudo quater potrà concretamente realizzarsi
utilizzando la stessa modulistica utilizzata sino al 15.12.2009, o meno.

Studi di settore in vendita (S. Sansonetti, pag. 1)
La Sose rende disponibili, ma a pagamento, tutti i dati economici in
possesso dell’agenzia delle Entrate. Tra i diversi utilizzi, tali dati
saranno certamente indispensabili alle banche nella valutazione del merito
del credito.

La Cassazione fa chiarezza sugli studi di settore (breve, pag. 32)
La sentenza della Corte di Cassazione n.26635 del 10.12.2009 stabilisce che
gli studi costituiscono presunzioni semplici e quindi, da soli, non
legittimano l’accertamento. Il presidente del Cnai, O. Di Renzo,si attende
che “oltre a modificare il proprio modus operandi, l’agenzia delle Entrate
rinunci a giudizi incardinati presso le commissioni tributarie avendo a
presupposto accertamenti basati solo sugli studi di settore”.

Le regioni spingono la ripresa (B. Pagamici, pag. 19)
L’articolo riporta alcune tra le misure regionali delle Finanziarie per il
2010. Ad esempio in Toscana, i comuni che parteciperanno all’accertamento
fiscale dei tributi regionali potranno contare sul 50% delle maggiori somme
riscosse a titolo definitivo; nelle Marche è stata eliminata l’aliquota
Irap maggiorata per determinate categorie di contribuenti.

Rassegna Stampa 11/01/2010

Il Sole 24 Ore

Nuova rivalutazione in cinque mosse (A. Busani, Norme e tributi pag. 1)
La Finanziaria per il 2010 prevede (art. 2, c. 229) la riapertura per altri
dieci mesi del termine per la rivalutazione di quote o terreni. Si
applicheranno le aliquote del 4% per i terreni edificabili e a destinazione
agricola e per le partecipazioni qualificate, il 2% per le partecipazioni
non qualificate.

Sulla perizia procedure e tempistica differenziate (A. Busani, Norme e
tributi pag. 1)
L’articolo analizza le procedure e la tempistica per provvedere alla
perizia di stima ai fini delle rivalutazioni per il 2010 e distingue il
caso dei terreni da quello delle partecipazioni.

L’eterna illusione di una Tobin tax applicata a tutti (F. Galimberti, pag.
13)
La Tobin tax, qualora fosse adottata da tutte le principali piazze
finanziarie, potrebbe far aumentare le entrate senza dirottare le
transazioni sulle piazze finanziarie dei paradisi fiscali.

Cambia la dichiarazione per il debutto dell’impresa (A. Portale, R.
Portale, G. Romano, Norme e tributi pag. 2)
Sono stati pubblicati dalle Entrate i nuovi modelli per la dichiarazione di
inizio e variazione di attività e le relative istruzioni.

Da aprile la comunicazione diventa (A. Portale, R. Portale, G.
Romano, Norme e tributi pag. 2)
Dall’1.04.2010 dovrà essere utilizzata la comunicazione unica per tutti gli
adempimenti riguardanti le Entrate, Inail, Inps e le camere di commercio
per l’apertura di una impresa.

Iva in attesa dei criteri (A. Portale, R. Portale, G. Romano,
Norme e tributi pag. 3)
La circolare n. 58/E del 31.12.2009 offre chiarimenti sul testo della
direttiva comunitaria, che modifica tra l’altro il principio di
territorialità per i servizi, ma differisce in alcuni punti dalla bozza di
decreto approvata dal CdM del 12.11.2009.

Acquisto servizi tassato per l’ente che ha la partita (A. Portale, R.
Portale, G. Romano, Norme e tributi pag. 3)
La circolare n. 58/E del 31.12.2009 ha chiarito che sono soggetti passivi
d’imposta anche gli enti titolari di partita Iva che acquistano servizi.

Il reverse charge allarga i confini (A. Portale, R. Portale, G. Romano,
Norme e tributi pag. 3)
“A partire dalla data di pubblicazione del nuovo Decreto Iva, il metodo
dell’inversione contabile diverrà la regola generale di applicazione
dell’imposta per tutte le prestazioni effettuate in Italia da soggetti non
residenti nei confronti di soggetti passivi d’imposta residenti nel
territorio dello Stato”..

Rimborsi Iva negati ai soggetti non residenti (A. Portale, R. Portale, G.
Romano, Norme e tributi pag. 2)
I nuovi modelli per la dichiarazione di inizio e variazione attività
recepiscono le sentenze della Corte di Giustizia EU che ha disposto
l’impossibilità di un soggetto estero che operi in uno Stato membro tramite
una stabile organizzazione di avere una doppia posizione Iva e di chiedere
i rimborsi direttamente tramite il rappresentante fiscale.

Un solo affare non è società di fatto (M. G. Strazzulla, Norme e tributi
pag. 4)
La Corte di Cassazione con l’ordinanza 27564 del 29.12.2009 ha affermato
che anche se un singolo affare non esclude la presenza di una società di
fatto, il giudice può utilizzare altri elementi per convincersi del
contrario.

Avviamento valutato con l’induttivo (R. Bresciani, Norme e tributi pag. 4)
È legittimo l’accertamento induttivo del reddito da plusvalenza
patrimoniale relativa al valore di avviamento, basato sull’accertamento
effettuato ai fini dell’imposta di registro.


Italia Oggi


Transfrontalieri, scelte ponderate (A. Felicioni, pag. 11)
Nell’articolo si valuta l’opportunità per i lavoratori transfrontalieri di
aderire alla regolarizzazione spontanea o allo scudo fiscale.

Tassi d’interesse al restyling totale (A. Felicioni, pag. 10)
Con il Dm 23.12.2009 si è ridotto il tasso legale degli interessi all’1%;
conseguentemente diminuiscono gli interessi relativi all’applicazione
dell’istituto del ravvedimento operoso.

Promozioni deducibili se congrue (M. Tasini, pag. 21)
La Corte di Cassazione con sentenza n. 13526 dell’11.06.2009 ha stabilito
che è congrua la motivazione adottata dal giudice che giustifica le spese
per sponsorizzazione, tenuto conto del bilancio dell’impresa e della
finalità di diffondere e propagandare il messaggio pubblicitario.

Investimenti al Sud, niente sconti (A. Felicioni, pag. 12)
L’agenzia delle Entrate ha ribadito con la circolare n. 55 del 23.12.2009
l’invito agli uffici a coltivare il contenzioso contro gli omessi o tardivi
invii dei modelli Cvs (e Cts) per fruire della Visco-sud.

Social card, prevale la parsimonia (M. Pada, pag. 17)
In un anno è scesa da 40 a 25 euro la transazione media effettuata ogni
mese con la carta acquisti. Tra i motivi emerge anche che il numero di
esercizi convenzionati è inferiore rispetto alle stime iniziali.

Strategie d’accerchiamento fiscale (A. Bongi, pag. 15)
L’agenzia delle Entrate durante i mesi scorsi ha stretto accordi
finalizzati alla lotta per l’evasione con l’Inps, con i comuni italiani e
con la Siae.

Fisco olandese light (G. Frontoni, pag. 25)
Il governo olandese ha annunciato una serie di misure che entreranno in
vigore nel corso del 2010. Tra quelle più significative, sarà applicata una
tassazione inferiore per le autovetture a minore impatto ambientale.

Rassegna Stampa 10/01/2010

Il Sole 24 Ore

Dagli scali sardi un insegnamento per il federalismo (E. De Mita, pag. 17)
Il caso dell’illegittimità dell’imposta sarda sugli scali turistici di
aerei e imbarcazioni, che violava il principio della libera prestazione di
servizi (secondo la Corte di Giustizia C-169/08), deve essere tenuto conto
dal legislatore nel riscrivere le norme sui tributi locali previste dal
federalismo fiscale.

Rassegna Stampa 09/01/2010

Il Sole 24 Ore

Sulle Cfc stretta senza data (R. Giorgetti, B. Santacroce, pag. 29)
Le modifiche apportate alla Cfc legislation con la manovra d’estate
dovrebbero rendersi applicabili dal 2010 in virtù del principio del
legittimo affidamento, così come auspicato da Assonime nello studio n. 15
del 2009.

Le cartelle del fisco inseguono l’evasore anche all’estero (M. Mobili, pag.
7)
Dalle istruzioni che l’Agenzia delle entrate ha diffuso ai propri uffici
emerge che l’Amministrazione moltiplicherà i tentativi di incassare i
frutti della lotta all’evasione anche se il debitore è residente
all’estero. In tali casi applicherà sia il codice di procedura civile che
le convenzioni internazionali ove stipulate.

L’Agenzia promette: rimborsi più veloci (N. T., pag. 29)
Nel piano aziendale per il triennio 2010-2012 l’Agenzia delle entrate ha
posto tra i suoi obiettivi primari adempimenti più semplici e rimborsi più
veloci ai contribuenti.

Con lo scudo quater l’RW di Unico 2010 perde l’esonero (M. Piazza, pag. 29)
Con la versione quater dello scudo fiscale emergono alcuni problemi di
coordinamento con il Dl 350/2001, in particolar modo per quanto riguarda
l’esonero dalla compilazione del quadro RW nei periodi d’imposta
interessati dall’emersione delle attività detenute all’estero.

I revisori contabili vincolati ai controlli della certificazione (L. De
Stefani, pag. 30)
Nella bozza del Modello di dichiarazione Iva per il 2010 è presente il rigo
per la sottoscrizione della dichiarazione da parte del soggetto che
predispone la relazione di revisione in caso di utilizzo in compensazione
del credito Iva 2009. Rimangono dubbi circa la compensazione senza visto
dell’eventuale credito 2008.


Italia Oggi

Scudo, un successo grazie all’Ocse (breve, pag. 19)
Secondo P. C. Padoan, capo degli economisti presso l’Ocse, il successo
dello scudo fiscale italiano è dovuto anche alla lotta condotta da questo
organismo ai paradisi fiscali. La misura non dovrebbe essere ripetuta in
futuro e l’azione di governo dovrebbe concentrarsi sulla firma di trattati
bilaterali sullo scambio di informazioni e sulla doppia imposizione.

I distretti bussano a Unico 2010 (A. Felicioni, pag. 23)
Le istruzioni in bozza dei modelli di dichiarazione per il 2009 accennano
alla nuova opportunità di compensare i risultati fra tutti i partecipanti
al distretto di imprese, senza indicarne tuttavia con precisione le
modalità attuative.

Transfer pricing documentation, l’Italia non segna il passo (D. Fuxa, pag.
23)
Nell’articolo viene affrontata la problematica relativa agli obblighi
documentali in materia di transfer pricing. Qualora in fase di verifica il
contribuente sia in grado di esibire la documentazione a supporto del
transfer pricing, l’A.F. non potrà limitarsi ad una mera costatazione dei
prezzi di trasferimento applicati, ma dovrà addurre le circostanze che
consentono di far emergere la diversità del corrispettivo infragruppo
rispetto al valore normale (v. cap.V delle “Transfer pricing guidelines for
multinational enterprises and tax administrations”).

La rottamazione ruoli è infinita (L. Maradei, pag. 22)
L’errore nel condono delle cartelle esattoriali (per esempio, modalità di
versamento non corrette) fa conseguire un nuovo atto ingiuntivo.
Nell’articolo si fa riferimento all’ordinanza della corte di Cassazione n.
433/2004 e al parere del Consiglio di Stato n. 705/2005.

Compensazioni Iva da subito (F. Ricca, pag. 24)
I crediti annuali Iva 2009 possono essere usati in compensazione, entro il
limite di 10mila euro, già dalla prima data di versamento unificato
17.01.2009; per compensare importi superiori occorre attendere il mese
successivo a quello di dichiarazione.

Lo sportello bancario paga come un immobile speciale (B. Fuoco, pag. 24)
Con la sentenza del Ctr del Lazio n.91/20 dell’1.12.2009 si è stabilito che
in tema di Ici, quando sui fabbricati intervenga una variazione permanente
che modifichi la categoria catastale attribuita all’immobile, il valore
sarà determinato con riferimento alla rendita dei fabbricati similari già
censiti (e non su quella risultante al catasto all’1.01 dell’anno di
riferimento).

Rassegna Stampa 08/01/2010

Il Sole 24 Ore

Nuovo fisco a prova di debito (M. Mobili, pag. 4)
L’autore ripercorre l’attività legislativa del Governo in materia fiscale.
Nel rispetto dei vincoli di bilancio, verranno ritoccate le aliquote Irpef
e l’Irap potrebbe essere sostituita dai tributi locali in attuazione del
federalismo fiscale.

Le circolari dell’Agenzia non fanno legge (G. Piagnerelli, pag. 21)
La Corte di Cassazione con l’ordinanza n. 35 del 5.01.2010 ha chiarito che
“le Entrate forniscono esclusivamente indirizzi di prassi che non hanno mai
valore di legge”. La “violazione” dei chiarimenti di circolari ministeriali
non può costituire motivo di ricorso in Cassazione in quanto non contenenti
norme di diritto.

Fatture con software aggiornati (L. Gaiani, pag. 21)
L’Agenzia delle entrate con la circolare n. 58 del 31.12.2009 ha confermato
l’entrata in vigore delle disposizioni della direttiva Iva che modifica il
presupposto della territorialità per le prestazioni di servizi, di cui
viene proposta una tabella di sintesi. È necessario l’aggiornamento dei
software per la fatturazione delle operazioni.

La Germania fa marcia indietro (breve, pag. 22)
Il Ministro delle finanze della Repubblica Federale di Germania ha
affermato che non esiste più uno Stato che possa essere definito paradiso
fiscale ai sensi della normativa introdotta a settembre. Non sarà più reato
e quindi sanzionabile il trasferimento di denaro da istituti di credito
tedeschi verso paesi già qualificati paradisi fiscali.


Italia Oggi

Un rating per il rischio di evasione (C. Bartelli, pag. 19)
Il Piano aziendale 2010-2012 dell’agenzia delle Entrate definisce, tra
l’altro, una “strategia innovativa” nel contrasto all’evasione basata su
due pilastri: focalizzare l’azione di controllo su diverse macro tipologie
di contribuenti e tracciare per ciascuna macro tipologia di intervento
altrettanti distinti sistemi di analisi e valutazione del rischio di
evasione e/o elusione.

Fringe benefit vecchio stile (F. Ricca, pag. 22)
E’ in ritardo il decreto previsto dalla Comunitaria per auto e cellulari,
che avrebbe dovuto essere emanato entro la fine di novembre per stabilire
appositi criteri. Per i veicoli continuano ad applicarsi le disposizioni
previgenti, mentre non sono più previste norme ad hoc per i cellulari e
relative spese gestionali.

Bonus ricapitalizzazioni, mod. Irap e Cud al restyling (A. Bongi, pag. 19)
Sono state rese disponibili dal sito dell’agenzia delle Entrate le bozze
dei due modelli 2010 (Irap e Cud) con le relative istruzioni.

Rivalutazioni, al passato non si fa (F. G. Poggiani, pag. 23)
La Finanziaria ha riaperto i termini per la rivalutazione di terreni e
partecipazioni. Mentre l’A.F. esclude il rimborso di quanto già pagato
nelle precedenti rideterminazioni di valore, una volta trascorso il termine
di due anni dal versamento, la giurisprudenza tributaria di merito ha
espresso in proposito contrario avviso (Ctp Modena n. 71 del 14.04.2009,
Ctp Prato n. 24 del 23.04.2009, Ctp Forlì n. 117 del 3.08.2009).

Rassegna Stampa 07/01/2010

Il Sole 24 Ore

In stand-by il tetto a 700 mila euro (M. Bellinazzo, pag. 18)
È attesa una posizione ministeriale che innalzi il tetto massimo delle
compensazioni utilizzabile in F24 da 516 mila a 700 mila euro, come
richiesto dalle imprese.

Non sconta Iva la vendita di rottami ferrosi trattati (G. Chiametti, pag.
21)
La sentenza della Ctp di Bergamo n. 92 del 21.12.2009 ha chiarito che sulla
cessione di materiali ferrosi e non, rottami e cascami, non è dovuta l’Iva,
per effetto del reverse charge, neppure in caso di lavorazione dei
medesimi.’


Italia Oggi

Perdite pregresse al test di vitalità (F. G. Poggiani, pag. 25)
L’Adc (Associazione italiana dottori commercialisti) con la norma di
comportamento n. 176, è intervenuta sulle operazioni straordinarie. In
particolare sulla verifica della “vitalità economica” ha affermato che, in
tema di fusioni, il confronto tra i ricavi caratteristici (di cui all’art.
2425 c.c.) e le spese per il personale dipendente deve essere effettuato
con riferimento ai dati di bilancio dell’esercizio precedente a quello
della delibera.

Tremonti-ter, investimenti lunghi (F. Gavioli, pag. 31)
“L’incentivo fiscale è revocato se l’imprenditore cede a terzi o destina i
beni oggetto degli investimenti a finalità estranee all’esercizio di
impresa prima del secondo periodo di imposta successivo all’acquisto”.

Riscossione, battuta d’arresto per ipoteche e fermi (C. Bartelli, pag. 19)
Dai dati forniti da Equitalia nel bilancio 2008 è emerso che il numero di
fermi amministrativi si è ridotto di un terzo ed il numero delle ipoteche
di circa la metà (diventando rispettivamente circa 668mila e 113mila).

Ultra-protezione dallo scudo (D. L.iburdi, pag. 22)
La presunzione di redditività sulle attività estere detenute in un paese
iscritto nella black list non opera nelle ipotesi in cui si accede allo
scudo fiscale; questo blocco deve tenere conto anche delle modifiche del Dl
“Milleproroghe” che, con l’art.1 comma 3, ha raddoppiato i termini
dell’accertamento.

Vertice Finanze-S. Marino sul rappresentante fiscale (G. Frontoni, pag. 22)
Il 18.01.2010 a Roma ci sarà un incontro tra i tecnici del ministero delle
Finanze della Repubblica di San Marino e gli esperti dell’agenzia delle
Entrate italiana per dirimere la questione burocratica del rappresentante
fiscale, sorta a seguito del nuovo criterio di territorialità ai fini Iva.

Fa flop il rientro britannico (G. Frontoni, pag. 22)
Da una prima analisi è emerso che, nonostante le forti pressioni
governative e l’innalzamento delle sanzioni al 100% dei capitali detenuti
nei paradisi fiscali, soltanto 13 mila contribuenti avrebbero aderito allo
scudo fiscale britannico.

Rassegna Stampa 06/01/2010

Il Sole 24 Ore

Unico gioca d’anticipo sulle Cfc (M. Piazza, Norme e tributi pag. 18)
Le istruzioni ministeriali in bozza al modello Unico 2010 pubblicate sul
sito dell’Agenzia delle entrate fanno riferimento alle nuove disposizioni
sulla Cfc legislation. I dubbi sull’entrata in vigore della norma sono
stati trattati da Assonime con lo studio n. 15, nel quale viene espressa
l’opinione secondo cui in base alla normativa ora in vigore e alla
giurisprudenza di merito, le modifiche dovrebbero essere applicabili solo
dal periodo d’imposta successivo all’1.07.2009.

Coefficienti in attesa di restyling (G. Gavelli, F. Roscini Vitali, Norme e
tributi pag. 18)
Sono attese le modifiche ai coefficienti d’ammortamento previsti dal Dm del
31.12.1988, essendo scaduto il lo scorso 31.12.2009 il termine previsto
dalla manovra d’estate (Dl.78/2009) per il loro rinnovo.

L’invio telematico degli Intrastat scatterà ad aprile (M. Bellinazzo, Norme
e tributi pag. 18)
Sono allo studio le soluzioni alle problematiche applicative dovute al
mancato recepimento del D.lgs di novembre relativo al pacchetto Iva
previsto dalla direttiva comunitaria 8/2008. Gli elenchi intrastat
dovrebbero essere inviati tramite il canale telematico da aprile 2010.

Il funzionario delle Entrate può firmare per l’appello (G. Piagnerelli,
Norme e tributi pag. 21).
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 28036 del 2009 ha affermato che
il funzionario delle Entrate è legittimato a sottoscrivere l’appello senza
procura speciale.

Il giudice tributario valuta le prove in autonomia (F. Falcone, A. Iorio,
Norme e tributi pag. 21)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 27954 del 30.12.2009 ha affermato
che il giudice tributario deve valutare autonomamente gli elementi ritenuti
dal giudice penale sufficienti ad affermare la colpevolezza del
contribuente in una rettifica ai fini Iva.


Italia Oggi

Scudo, un dribbling entro aprile (D. Liburdi, pag. 21).
La speciale sanatoria per le irregolarità dei lavoratori all’estero che non
hanno presentato la dichiarazione dei redditi ovvero non hanno compilato il
quadro RW, consente loro di sanare l’inadempimento entro il 30.04.2010 con
il pagamento di 21 euro, senza ricorrere allo scudo fiscale.

Incentivo anche per le società trasparenti (A. Mastroberti, pag. 24)
La circolare dell’agenzia delle Entrate n. 53 del 21.12.2009 precisa che la
detassazione per la ricapitalizzazione delle società può trovare
applicazione anche per le società in regime di trasparenza, sia su base
opzionale sia nel caso di regime naturale delle società di persone.

Compensazioni, limiti illegittimi (B. Fuoco, pag. 19)
La sentenza della Ctr del Lazio 183/20 del 24.11.2009 ha stabilito che “i
limiti previsti dalla legge per le compensazioni dei crediti fiscali sono
illegittimi ed inefficaci, in quanto derogano, senza prevederlo
espressamente, alle disposizioni dello Statuto del contribuente”. Il
contribuente può, dunque, avvalersi delle compensazioni fiscali senza
limitazioni d’importo, nonostante le diversa previsione di legge.

Ma la Corte ci va piano (B. Fuoco, pag. 19)
La giurisprudenza della Corte di Cassazione, relativamente ai limiti posti
alle compensazioni fiscali ne sostiene la legittimità, in quanto non ancora
emanati i necessari regolamenti ministeriali di attuazione della relativa
disciplina dello Statuto del contribuente (Cass. 12262 del 25.05.2007).

Liti, indizi stoppati (D. Alberici, pag. 23)
La sentenza della Corte di Cassazione n. 28004 del 30.12.2009 ha precisato
che le dichiarazioni rese nel processo penale dai vertici aziendali in
affari con la società contribuente sono degli indizi da soli insufficienti
a legittimare l’accertamento nei confronti di quest’ultima.

Cartelle esattoriali nulle se prive di relata di notifica (B. Fuoco, pag.
23)
La Ctp di Parma con la sentenza n. 103/07 del 3.11.2009 ha stabilito che la
mancata compilazione della relata apposta in calce alle cartelle di
pagamento determina l’inesistenza giuridica della notifica con nullità
derivata dell’atto stesso.

Rassegna Stampa 05/01/2010

Il Sole 24 Ore

Scajola rilancia incentivi e piano Sud (E. Bruno, pag. 5)
Il ministro C. Scajola ha affermato che gli incentivi (crediti d’imposta) alla rottamazione delle auto, mobili ed elettrodomestici saranno rinnovati probabilmente entro la fine del mese parallelamente al varo del “piano Sud”.

Lo scudo accoglie i rientri 2009 (M. Piazza, pag. 23)
La riapertura dello scudo fiscale solleva il dubbio sulle operazioni di rimpatrio perfezionate con il pagamento dell’imposta sostitutiva entro il 15.12.2009 ma non completate in ragioni di cause ostative. Tali operazioni potrebbero dover essere ulteriormente regolarizzate con il pagamento della sostitutiva del 6 o 7%.

Contributi rimborsati dai comuni (A. Cannioto, G. Maccarone, pag. 23)
“Gli aiuti per le zone franche urbane (Zfu) finalizzati ad alleggerire il costo del lavoro si trasformano da esenzione contributiva in un intervento che verrà erogato dai comuni”.

Cancellati i benefici fiscali (Am. Sacrestano pag. 23)
Il regime per le Zfu come modificato dal decreto “milleproroghe” è diverso da quello approvato dall’UE con la comunicazione C(2009)8126 del 28.10.2008.

Anche la Francia prepara il bis (breve, pag. 23)
Dopo lo scarso successo dello scudo fiscale francese scaduto a fine 2009, il ministro del bilancio ha proposto la proroga del provvedimento di regolarizzazione.

Per la nuova Iva debutto al buio (M. Bellinazzo, pag. 24)
La mancata emanazione del decreto legislativo che avrebbe dovuto recepire le modifiche apportate in ambito UE dal “pacchetto Iva” e l’assenza dei provvedimenti attuativi relativamente ai nuovi obblighi intrastat, lasciano i contribuenti e gli operatori di settore in una situazione di incertezza.

Tempi stretti per gestire il cambiamento (A. Criscione, pag. 24)
I chiarimenti offerti dalla circolare dell’Agenzia delle entrate n. 58 del 31.12.2009 non risolvono alcuni problemi applicativi segnalati ad esempio dagli spedizionieri, a riguardo dei data base da utilizzarsi per i modelli Intrastat.


Italia Oggi

F24 con preavviso (N. Villa, C. Bartelli, pag. 21)
L’Agenzia delle entrate sta per predisporre una comunicazione agli intermediari abilitati per i soggetti che hanno abusato dell’istituto del ravvedimento operoso. La comunicazione non impedirà il ravvedimento per l’irregolarità commessa.

Befera: i soldi degli incentivi saranno restituiti alla Fiat (breve, pag. 19)
Il Direttore dell’Agenzia delle entrate ha dichiarato che saranno rimborsate a Fiat le somme anticipate per la rottamazione auto.

Nel 2009 15 mld di rimborsi fiscali (V. Stroppa, pag. 21)
L’Amministrazione finanziaria ha rimborsato nel 2009 quasi 15 miliardi di euro ad imprese e persone fisiche che vantavano crediti nei confronti dell’Erario.

Scudo fiscale, l’Italia straccia tutti (G. Frontoni, pag. 19)
La versione Italiana dello scudo fiscale ha fatto registrare il più alto rientro di capitali rispetto alle versioni adottate da altri paesi (ad esempio negli USA secondo l’Irs sono rientrati alcuni miliardi di dollari).

Iva, reverse charge con limiti (F. Ricca, pag. 22)
Mancano i provvedimenti attuativi per applicare le disposizioni che generalizzano l’inversione contabile per l’applicazione dell’Iva su operazioni effettuate da non residenti.

Compensazioni a maglie strette (E. Larocca, pag. 29)
Dall’1.01.2010 per compensare i crediti Iva con gli altri debiti tributari che superano la soglia dei 10 mila euro occorre osservare nuove precise modalità. L’invio dei modelli per il versamento potrà essere effettuato esclusivamente tramite il canale Entratel.

Cassazione divisa sulle fatture false (D. Alberici, pag. 22)
La Corte di Cassazione con due recenti sentenze (27546 del 29.12.2009 e 28057 del 30.12.2009) ha espresso pareri contrastanti in materia di onere probatorio in capo al Fisco nella contestazione di fatture false.

Rassegna Stampa 04/01/2010

Il Sole 24 Ore

Soggetti Ias, l’ammortamento vale (D. De Santis, R. Gabrielli, Norme e tributi pag. 4)
Gli autori analizzano le modifiche normative alla definizione del costo fiscalmente rilevante degli ammortamenti di beni materiali per i soggetti che applicano i principi contabili internazionali.

Estensione delle Cfc con ricadute sui bilanci (L. Gaiani, Norme e tributi pag. 4)
Sono ancora attese le istruzioni delle Entrate relativamente alle modifiche della disciplina sulle Cfc introdotte dal Dl 78 del 2009. Qualora venga chiarito che le modifiche si applicano anche all’esercizio 2009, si avrebbero importanti riflessi sui bilanci di tale anno.

Il tempo di applicazione non è uscito dal rebus (L. Gaiani, Norme e tributi pag. 4)
Tra i punti ancora da chiarire sulle modifiche apportate alla disciplina sulle Cfc rimane la data di entrata in vigore della norma. L’applicazione retroattiva avrebbe dovuto prevedere una esplicita deroga allo statuto del contribuente.

È necessario l’elenco dei paesi a fiscalità leggera (L. Gaiani, Norme e tributi pag. 4)
L’autore auspica la predisposizione da parte del Ministero di liste esemplificative di Stati che applicano una tassazione effettiva inferiore al 50% di quella praticata in Italia, per cancellare i dubbi interpretativi sulle modifiche alla disciplina sulle Cfc.

Capitalizzazioni con bonus esteso (P. Meneghetti, L. Miele, Norme e tributi pag. 2)
La circolare delle Entrate n. 53 del 21.12.2009 ha chiarito che è possibile applicare l’agevolazione fiscale prevista per le ricapitalizzazioni anche ai versamenti a fondo perduto e alle rinunce ai crediti.

Off-limits le quote versate in azienda dopo il 5 febbraio (G. P. Ranocchi, G. Valcarenghi, Norme e Tributi pag. 2)
Per usufruire della detassazione del 3% sulle ricapitalizzazioni le operazioni devono essere perfezionate entro il 5.02.2010.

L’incremento deve essere mantenuto fino alla fine (P. Meneghetti, Norme e tributi pag. 2)
La circolare dell’Agenzia delle entrate n. 53 ha chiarito che il bonus sulle ricapitalizzazioni spetta alla società e non al socio e che l’incremento di capitale deve essere mantenuto per 5 anni per beneficiare dell’agevolazione fiscale.

Gli apporti alle società riducono la base Irap (L. Miele, R. Vio, Norme e tributi pag. 2)
La circolare n. 53 delle Entrate ha chiarito che il dettato normativo sul bonus ricapitalizzazioni non indirizza esplicitamente l’applicazione dell’agevolazione ai soli fini Ires. Sarebbe possibile ridurre così la base imponibile Irap superando anche la relazione governativa che stima i risultati dell’operazione di agevolazione, in termini di gettito, solo con riferimento all’Ires.

Compensazione alla svolta dei chiarimenti (S. Pellegrino, G. Valvcarenghi, Norme e tributi pag. 3)
L’Amministrazione ha recentemente chiarito alcuni aspetti delle compensazioni dei crediti Iva con gli altri debiti tributari. Restano tuttavia da chiarire alcuni aspetti relativi all’individuazione dei crediti Iva oggetto di monitoraggio, sulla corretta quantificazione del superamento delle soglie dei 10 e dei 15 mila euro e sul comportamento da tenere per la scadenza del 16 gennaio.

Dai controlli telematici uno stop ai non dovuti (P. Meneghetti, Norme e tributi pag. 3)
Il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate n. 185430 del 21.12.2009 dà attuazione alle disposizioni del Dl 78 del 2009 che prevedono l’invio esclusivamente per via telematica, delle compensazioni del credito Iva che superino i 10 mila euro annui.

Nel 2010 su frodi carosello e finto export Iva (M. Mobili, Norme e tributi pag. 1)
Con l’entrata in vigore delle nuove disposizioni comunitarie in materia di Iva, la lotta alle frodi carosello per il 2010 sarà fra le priorità della GdF anche per il nuovo anno.


Italia Oggi

Iva, una riforma zoppa (M. Longoni, pag. 1)
Il ritardato recepimento della direttiva comunitaria che ridefinisce le regole sulla territorialità delle prestazioni di servizi in materia di Iva, è causa di molte incertezze fra gli operatori del settore.

Prestazioni tipiche con regole ad hoc (F. Ricca, pag. 5)
Nel nuovo sistema in vigore dall’1.01.2010 sono diminuite rispetto al passato le prestazioni tipiche sottoposte a discipline speciali che derogano alla regola generale sulla territorialità dell’Iva.

Gli indirizzi per individuare il debitore dell’imposta (F. Ricca, pag. 5)
Quando la prestazione dei servizi si considera effettuata all’interno dello Stato occorre individuare il soggetto passivo in quanto questi è il debitore dell’imposta, tenuto agli adempimenti ai fini Iva.

Obbligo Intrastat tra i nuovi adempimenti (F. Ricca, pag. 5)
Tra i nuovi adempimenti previsti dalla direttiva europea sulla modifica della territorialità dell’Iva è previsto che le prestazioni generiche di servizi rese da un residente ad un soggetto passivo residente in un altro Stato Membro debbano essere annotate negli appositi elenchi statistici riepilogativi.

La Spagna taglia l’Iva sugli e-book (G. Frontoni, pag. 17)
Il Governo spagnolo sta lavorando ad un provvedimento che equiparerà il trattamento fiscale ai fini Iva dei libri elettronici con quelli cartacei, diminuendo l’Iva applicabile dal 16 al 4%.