Studio Nigro-Dottori Commercialisti-Napoli

martedì 30 giugno 2009

Rassegna Stampa 30/06/2009

Il Sole 24 Ore


Sui calcoli senza timbro una penalità del 30% (D. Deotto, pag.6)
La compensazione dei crediti senza l’attestazione prevista dalla manovra
d’estate dovrebbe comportare una sanzione del 30%.

La Tremonti-ter si può ampliare (D. Pesole, pag.7)
Le disposizioni del decreto sulla manovra d’estate relative alla
“detassazione” dei reinvestimenti potrebbero trovare in sede di
conversione un ampliamento della gamma dei beni agevolabili.

I risparmi con la dichiarazione 2011 (P. Ceppelini, R. Lugano, pag.7)
Gli effetti delle disposizioni sulla detassazione dei reinvestimenti in
azienda previste dalla manovra d’estate, si avranno nella dichiarazione
da presentare nel giugno 2011.

Giù le imposte e il tasso di interesse (breve, pag.29)
Per rilanciare l’economia nazionale il Brasile ridurrà le tasse su 70
beni capitali e ridurrà il tasso di interesse di lungo termine.

Alleanze contro l’evasione (A. Criscione, F. Padulano, pag.31)
Sono oltre 7 milioni i contribuenti che risiedono in comuni d’Italia che
hanno stretto una collaborazione con le Entrate per la lotta
all’evasione.

Rivalutazioni dei terreni con versamenti a fine ottobre (C. Mezzetti, E.
Re, pag.33)
Scade il 31.10.2009 il termine per il versamento della seconda rata
dell’imposta sostitutiva dovuta per la rivalutazione dei terreni e delle
partecipazioni posseduti all’1.01.2008.

Compensazioni a imbuto (A. Criscione, A. Tempestini, pag.6)
Sono state sollevate critiche all’esclusione dei professionisti non
iscritti agli albi professionali dalla possibilità di certificare il
visto per la richiesta all’Agenzia delle entrate della procedura di
compensazione introdotta dalla manovra d’estate.


Italia Oggi

Paradisi con una super black list (A. Felicioni, pag.27)
La manovra d’estate 2009 all’art. 12 allarga la presunzione relativa in
base alla quale gli investimenti e le attività finanziarie detenute in
paradisi fiscali si considerano costituite con redditi non dichiarati,
unificando la lista sull’individuazione dei paradisi fiscali per le
persone fisiche e quella per i territori black list.

Ora la sanzione diventa pesante (R. rosati, pag.29)
La manovra d’estate prevede l’esclusione della possibilità di
definizione agevolata per l’indebita compensazione di crediti
inesistenti prevedendo la sanzione del 100 al 200%.

La dichiarazione Iva svincola dal modello unico (F. Ricca, pag.29)
“La dichiarazione annuale Iva dei contribuenti a credito si svincola dal
modello Unico”.

Rassegna Stampa 29/06/2009

Il Sole 24 Ore

Stretta su 16 miliardi di Iva (M. Mobili, G. Trovati, pag.5)
Secondo le rilevazioni delle Entrate le disposizioni della manovra
estiva colpiranno l’85% del valore dell’Iva utilizzata per pagare altre
imposte e contributi interessando 16 miliardi di euro di compensazioni.

Adempimenti accelerati per utilizzare il credito (G. P. Ranocchi, G.
Valcarenghi, pag.5)
Per le compensazioni del credito Iva superiori a 10 mila euro sarà
necessaria la presentazione di una dichiarazione di conformità di un
professionista abilitato. Le disposizioni della manovra d’estate
allungano le tempistiche di approvazione da parte delle Entrate per le
compensazioni dei crediti Iva superiori a 10 mila euro.

Incognita Iva sui benefit (M. Mantovani, B. Santacroce, Norme e tributi
pag.1)
La legge comunitaria 2008 eliminando il valore normale modifica la
determinazione dell’imponibile Iva per le autovetture e cellulari
assegnati ai dipendenti a titolo oneroso.

Potenziato il transfer pricing (M. Mantovani, B. Santacroce, Norme e
tributi pag.1)
La legge Comunitaria per il 2008 amplia le ipotesi di applicabilità di
ripresa al valore normale delle transazioni commerciali concluse fra
soggetti collegati.

Le cessioni gratuite al prezzo di acquisto riducono il prelievo (M.
Mantovani, B. Santacroce, Norme e tributi pag.1)
La Comunitaria 2008 prevede che le cessioni gratuite di beni e servizi
non vadano più quantificate al valore normale ma al costo o al prezzo
d’acquisto.

Conferimenti e fusioni con riallineamenti ampi (L. Miele, V. Russo,
Norme e tributi pag.2)
La circolare n. 28/E dell’11.06.2009 offre chiarimenti sul
riallineamento dei maggiori valori iscritti sulle attività immateriali
in caso di operazioni di riorganizzazione aziendale e ne amplia l’ambito
applicativo agli oneri pluriennali.

Un anno di sosta per gli ammortamenti (L. Miele, V. Russo, Norme e
tributi pag.2)
L’articolo analizza la rilevanza, in relazione al “periodo di
sorveglianza”, della deducibilità delle quota di ammortamento dei
maggiori valori affrancati a seguito di operazioni di riorganizzazione
aziendale.

Proroga per le sostitutive (P. Meneghetti, Norme e tributi pag.3)
L’articolo analizza le condizioni che si devono verificare per prorogare
al 6 luglio il versamento delle imposte dovute in autotassazione.

Scadenze differenziate per le società di comodo (S. Pellegrino, Norme e
tributi pag.3)
Per il versamento dell’imposta sostitutiva dovuta per lo scioglimento
agevolato delle società non operative vi sono date differenti a seconda
della natura della società.

L’affrancamento valido con Unico (P. Meneghetti, Norme e tributi pag.3)
Il versamento dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione degli
immobili detenuti all’1.01.2007 segue il pagamento dal saldo di Unico.
La proroga al 6 luglio interessa anche questo adempimento a determinate
condizioni.


Italia Oggi

Adempimenti, luglio da ricordare (A. Bongi, pag.6)
Vi sono oltre 250 scadenze fiscali da qui al 5 agosto alimentate anche
dalle proroghe per i versamenti previste dal Dpcm del 4 giugno scorso.

Unico, contribuenti in cerca di bussola (A. Bongi, pag.7)
Sono ancora molti i dubbi a cui le Entrate non hanno dato chiarimenti su
Unico 2009 e con cui si devono scontrare professionisti e contribuenti.

Un rebus anche la proroga dei versamenti (A. Bongi, pag.7)
La proroga dei versamenti al 6 luglio riserva degli interrogativi a cui
non sono state date risposte dalle Entrate.

Chi prima paga meno spende (N. Fasano, pag.17)
Dal D.M. “taglia interessi” del 21.05.2009 emerge la convenienza nel
pagare le imposte spontaneamente; sono previsti aggravi sugli interessi
per chi attende l’iscrizione a ruolo.

Iva per cassa, la fattura si sdoppia (F. Cornaggia, N. Villa, pag.22)
L’articolo analizza la corretta metodologia contabile da adottare per
garantire una rappresentazione chiara degli eventi aziendali legati al
nuovo sistema opzionale di esigibilità dell’Iva per cassa.

Il ricarico è presunzione semplice (M. Tasini, pag.24)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 12032 del 25.06.2009 ha
affermato che le percentuali di ricarico sono una presunzione semplice e
non sufficienti a fondare un accertamento analitico induttivo.

Senza radici scatta l’antielusione (S. Mazzei, pag.14).
L’articolo analizza la circostanza esimente dello svolgimento di
un’attività commerciale effettiva ai fini della disapplicazione della
Cfc legilsation.

Personale e autonomia fanno la differenza (S. Mazzei, pag.14)
Lo scarso personale e l’attività delegata a terzi fanno decadere il
radicamento dell’impresa nel territorio black list, causando così
l’applicazione della Cfc legislation.

Offshore, è la stagione dei saldi (G. Frontoni, pag.15)
Il costo dell’apertura delle società in paradisi fiscali è diminuito del
30-40% in ragione del calo della clientela a seguito del G-20 di aprile.

A Gibilterra tassa del 10% sulle imprese (G. Frontoni, pag.25)
Lo stato di Gibilterra dall’1.07.2010 introdurrà un’imposta del 10%
sulle imprese attive sul proprio territorio, siano esse nazionali o
estere.

Rassegna Stampa 28/06/2009

Il Sole 24 Ore

Da subito l’acquisto dei macchinari, sgravi a giugno 2010 (D. Pesole,
pag.3)
La relazione tecnica alla manovra d’estate prevede che l’esclusione del
50% del valore degli investimenti dall’imposizione sul reddito d’impresa
abbia impatto sui conti pubblici a decorrere dal periodo d’imposta 2010.

Dallo scudo fiscale la dote per le modifiche (M. Rogari, pag.3)
Il Governo stima in 3-4 miliardi di euro l’incasso dal rientro dei
capitali tramite lo scudo fiscale che saranno indirizzati per finanziare
il minor gettito derivante dalla manovra d’estate.

Transazione con il Fisco per tutte le crisi (E. De Mita, pag.20)
L’autore analizza taluni profili di potenziale incostituzionalità
dell’istituto della transazione fiscale.

Rassegna Stampa 27/06/2009

Il Sole 24 Ore

Aziende e lavoro le parole chiave (M. Rogari, pag.3)
Il Decreto sulla manovra d’estate, approvato venerdì 26 giugno e non
ancora pubblicato in G.U., prevede fra l’altro, la “detassazione” degli
investimenti per macchinari ed apparecchiatura nella misura del 50%; non
è stata ridotta l’aliquota della c.d. Robin tax.


Sconti del 50% sui macchinari (M. Rogari, pag.9)
La manovra estiva varata dal Governo prevede la “detassazione” del 50%
degli investimenti delle imprese per l’acquisto di macchinari e
apparecchiature fino al 30.06.2010. Sono esclusi dall’agevolazione gli
acquisti di capannoni industriali e dei mezzi di trasporto.

E l’ del bonus fiscale si sposta al 2010 (P. Cappellini, R.
Lugano, pag.9)
Gli autori analizzano la rilevanza delle disposizioni della manovra
d’estate ai fini Irap. Vengono inoltre sollevate osservazioni
sull’orizzonte temporale di applicabilità delle agevolazioni previste
per società che hanno il periodo d’imposta non coincidente con l’anno
solare.

Compensazioni (D. Deotto, pag.11)
Tra le novità previste dalla manovra d’estate varata dal Governo è
previsto un innalzamento dal prossimo anno del limite della
compensazione per crediti da 516 a 700 mila euro; per le compensazioni
con crediti Iva superiori a 10 mila euro sarà necessaria la
presentazione della dichiarazione di conformità da parte di soggetti
abilitati.

La maggiore Iva da studi di settore fa spazio alle rate (S. Trovato,
pag.11)
L’art. 15 della manovra estiva prevede che saranno rateizzabili i
pagamenti dell’Iva dovuta in seguito ad adeguamento agli studi di
settore.

Le attività all’estero diventano reddito tassabile (M. Piazza, pag.11)
La manovra estiva introduce una presunzione relativa su attività di
natura finanziaria detenute da società semplici, persone fisiche ed enti
non commerciali in Paesi a fiscalità privilegiata presumendo che siano
state costituite mediante redditi sottratti a tassazione.

Meno facile aggirare le regole sui Paesi a fiscalità privilegiata (G.
Barbagelata, A. Della Carità, pag.11)
Il Governo con la manovra d’estate ha portato una ulteriore “stretta”
all’elusione internazionale modificando la disciplina sulle Cfc che
potrebbe essere applicata anche a stati diversi da quelli inclusi nella
black list.

Spunta l’imposta del 6% sulle plusvalenze da oro (A. Criscione, B.
Santacroce, pag.6)
Il Decreto sulla manovra d’estate ha introdotto una imposta del 6% sulle
“plusvalenze” derivanti dalla valutazione alla fine di ogni esercizio
dei metalli preziosi detenuti da società ed enti, a decorrere dal
periodo d’imposta precedente a quello in corso alla data di entrata in
vigore del decreto stesso.

Per i crediti in sofferenza sconto fiscale da 0,3 a 0,5% (L. Gaiani,
pag.6)
La “manovra estiva” prevede l’innalzamento dal 0,3 al 0,5% della
percentuale di deducibilità di accantonamenti e svalutazioni per
l’importo non coperto da garanzia assicurativa per le banche e enti
finanziari.

Il rinvio di Unico attende chiarimenti (P. P. Ceroli, C. Sabbatici,
pag.28)
L’autore afferma che la circolare n. 29/E del 18.06.2009 non ha fornito
sufficienti chiarimenti sui rinvii delle scadenze dei versamenti di
Unico 2009 apportati con il Dpcm del 4.06.2009.


Italia Oggi

In paradiso c’è aria di evasione (G. Ripa, A. Felicioni, pag.28)
Gli articoli n. 12 e 13 della manovra d’estate inaspriscono la lotta
all’evasione e all’elusione internazionale introducendo sanzioni
raddoppiate sui capitali detenuti all’estero e non dichiarati e
consentendo l’estensione della Cfc legislation anche a stati estranei
alla black list con limitazioni delle circostanze esimenti per i
soggetti collegati.

Hi tech, restyling sugli ammortamenti (N. Villa, pag.28)
La manovra d’estate porterà - entro il 31 dicembre prossimo – ad una
rivisitazione delle aliquote di ammortamento dei beni ad alto fattore
tecnologico previste dal D.M. del 31.12.1988.

venerdì 26 giugno 2009

Rassegna Stampa 26/06/2009

Il Sole 24 Ore

Niente tasse sugli utili reinvestiti (M. Rogari, pag.3)
La “manovra estiva” al vaglio del Consiglio dei Ministri di oggi
potrebbe prevedere: la completa esenzione degli utili reinvestiti dalle
imprese per l’acquisto di determinati beni strumentali; un
alleggerimento dell’aliquota della “Robin Tax”, che dovrebbe essere
riportata al livello precedente a quanto previsto dal “D.d.l. Sviluppo”;
il bonus occupazione per le imprese che – in determinate condizioni
aziendali – non licenzino.

Riallineamento poco attraente (L. Gaiani, pag.33)
La circolare dell’Assonime n. 27 esamina la questione del riallineamento
“speciale” per marchi e avviamento a seguito dei chiarimenti forniti
dall’Agenzia delle entrate, affermando che non è condivisibile la tesi
che fa slittare al secondo anno la deduzione dell’intera quota di
ammortamento.

Per il Fisco telematico incarichi entro il 31 agosto (L. De Stefani,
pag.33)
Entro il 31.08.2009 le Entrate elimineranno le utenze generiche per i
servizi telematici; i soggetti diversi dalle persone fisiche dovranno
comunicare alle Entrate i nominativi delle persone fisiche incaricate di
“gestire” i servizi (circ. n. 30/E del 25.06.2009).


L’antifrode in dogana fa il bis (W. De Santis, pag.31)
Dal 1° luglio entra in vigore la gestione elettronica attraverso il
sistema Ecs delle esportazioni; lo scambio dei dati elettronici sulle
transazioni di beni fra paesi comunitari migliorerà il controllo sulle
frodi.


Italia Oggi

Lo scudo fiscale sarà un déjà vu (D. Liburdi, pag.25)
Il Consiglio dei Ministri di oggi potrebbe varare la nuova versione
dello scudo fiscale allegata alla “manovra estiva” che prevede - a
condizione del rientro delle attività detenute all’estero - lo stop agli
accertamenti sui periodi d’imposta ancora aperti alla data di entrata in
vigore delle norme sullo scudo fiscale e l’esclusione di sanzioni
amministrative, tributarie e previdenziali, oltre alla esclusione di
molte ipotesi di reati tributari. Secondo la bozza, lo scudo sarà in
vigore dall’1.07.2009 al 31.12.2009.


Scudo in mano agli intermediari (F. Vedana, pag.36)
La bozza del decreto sul rimpatrio di attività detenute all’estero
prevede all’art. 1 che siano banche, Sim, Srg, agenti di cambio e
fiduciarie i soggetti ai quali dovranno rivolgersi i soggetti
interessati a rimpatriare denaro e altre attività finanziarie.

Il processo tributario diventerà telematico (G. Abate, pag.37)
Il Direttore generale delle Finanze F. Lapecorella, ha affermato che è
in avanzata fase di realizzazione il progetto di processo tributario
telematico (PTT) che permetterà il deposito dematerializzato dei ricorsi
e di atti processuali presso le commissioni tributarie.

Poche vendite? È evasione (D. Alberici, pag.38)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 14735 del 23.06.2009 ha
stabilito che è valido l’accertamento induttivo dell’Iva nei confronti
di un’azienda che fattura tanti acquisti e poche vendite; “la differenza
è un indizio grave preciso e concordante di evasione
dell’imposta”.


Trasparenza Isle of Man fa un passo (G. Frontoni, pag.38)
Il governo dell’Isola di Man ha affermato di voler condividere le
informazioni sugli interessi maturati nel paese da tutti i cittadini
residenti nell’Unione europea.

giovedì 25 giugno 2009

Rassegna Stampa 25/06/2009

Il Sole 24 Ore

Alla ricerca manca un miliardo (M. Mobili, pag.30)
Le società che non hanno avuto accesso al credito d’imposta hanno
investito in ricerca e sviluppo circa un miliardo di euro.

Il diniego porta a correggere l’attivo del bilancio 2007 (Al.
Sacrestano, pag.30)
La mancata concessione del credito d’imposta per il “bonus ricerca” ha
riflessi sui bilanci delle imprese e sulle dichiarazioni dei redditi.
L’autore espone alcuni dubbi su come far figurare tali variazioni in
Unico 2007.

Antievasione con strategia D. Pesole, pag.30)
Il Direttore dell’Agenzia delle entrate nell’audizione di ieri 24 giugno
presso il Senato ha reso pubblici i dati sulla lotta all’evasione da cui
emerge che la strategia “persuasiva”, assieme a quella repressiva dei
controlli, ha determinato un incremento del 21% delle somme riscosse.

Per il valore normale decadenza (D. Deotto, pag.31)
Le disposizioni della L. Comunitaria, approvata definitivamente martedì
23 giugno, relative all’eliminazione della possibilità di effettuare gli
accertamenti sugli immobili ai fini Iva sulla base dei valori Omi
(valore normale), ha effetto anche sui procedimenti in corso.


Italia Oggi

Lotta all’elusione, doppia chance (redazionale, pag.36)
Da un’intervista al comandante del nucleo di Polizia Tributaria di
Milano emerge che la GdF nella propria attività di lotta all’elusione
fiscale utilizzerà i recenti orientamenti in materia della Corte di
Cassazione e delle vere e proprie check list.

Le dichiarazioni doganali con tre canali di selezione (R. Rosati,
pag.38)
L’Agenzia delle Dogane con la circolare n. 15 del 23.06.2009 ha fornito
agli uffici le istruzioni per i controlli da effettuare alle
dichiarazioni obbligatorie di esportazione e importazione sulla base
dell’analisi dei rischi, secondo la procedura automatica centralizzata.

mercoledì 24 giugno 2009

Rassegna Stampa 24/06/2009

Il Sole 24 Ore

Sgravi sugli acquisti dei macchinari (M. Mobili, M. Rogari, pag.3)
La manovra estiva 2009 la cui discussione è prevista per il Consiglio
dei Ministri di venerdì 26 giugno dovrebbe contenere agevolazioni
fiscali per gli utili reinvestiti nell’acquisto di macchinari e beni
strumentali simili a quelle previste dalla Tremonti-bis del 2001;
resterebbero esclusi i mezzi di trasporto e capannoni.

Torna in scena il decreto annuale (M. Gasparini, M.
Mobili, pag.31)
È stato predisposto nel pre-consiglio di ieri dai tecnici di Palazzo
Chigi, il nuovo testo del decreto “milleproproghe” che sposterà una
prima serie di termini in scadenza a fine giugno.

Rivalutazioni difficili per l’affitto d’azienda (A. Cioccarelli, F.
Roscini Vitali, pag.32)
L’articolo analizza l’applicabilità delle disposizioni del D.l.
“anti-crisi” relative alla rivalutazione degli immobili nel caso
d’affitto d’azienda.

Valore normale con uso ridotto (M. Mantovani, B. Santacroce, pag.33)
È stata votata definitivamente dalla Camera la legge comunitaria 2008 la
quale elimina la possibilità dell’utilizzo automatico del valore normale
ai fini Iva per le compravendite immobiliari basato sui valori Omi.


Italia Oggi

Sanzioni su misura ai paradisi (G. Frontoni, pag.40)
I Ministri delle finanze dei paesi Ocse, riunitisi ieri a Berlino per
fare il punto sulla lotta ai paradisi fiscali, hanno affermato che
saranno previste sanzioni, da decidere caso per caso, nei confronti
delle giurisdizioni fiscalmente non cooperative.

Riscossione, un tris che vale +6,3% (S. Mazzei, pag.41)
I dati di Sogei e di Equitalia, in audizione ieri presso la commissione
finanze e tesoro del Senato, dimostrano che la collaborazione con la GdF
ha portato quest’anno ad un aumento del 6,3% degli incassi per
l’Amministrazione finanziaria.

Le Fiamme gialle scoprono redditi nascosti al fisco per 13,7 mld (S.
Mazzei, pag.41)
Nei primi cinque mesi di quest’anno, l’attività della GdF, ha fatto
emergere 13,7 mld di redditi nascosti al Fisco, che vanno ad aggiungersi
ai 2,3 mld di Iva dovuta e non versata e ai rilievi Irap per 8,7 mld.

martedì 23 giugno 2009

Rassegna Stampa 23/06/2009

Il Sole 24 Ore

Tremonti ter e fondi all’Abruzzo (M. Rogari, pag.6)
Da alcune indiscrezioni emerge che nella nuova manovra “Tremonti ter”,
che potrebbe essere discussa dal Consiglio dei ministri del prossimo
venerdì, sarà compresa, oltre ai fondi per la ricostruzione in Abruzzo,
la detassazione Ires e Irpef per gli utili reinvestiti dalle imprese.

(M. Leo, pag.33)”,
La crisi economica e la caduta di redditività delle imprese hanno messo
in evidenza la rigidità degli studi di settore e la scarsa capacità
degli stessi di cogliere le specificità anche regionali. Una soluzione
potrebbe essere la piena valorizzazione del redditometro.

Fisco più leggero per l’hi-tech (D. Lepido, pag.23)
La Federazione Confindustria Servizi Innovativi e Tecnologici (Csit) ha
predisposto un libro bianco contenente alcune proposte relative alla
fiscalità per il settore ad alta tecnologia integrata, tra le quali la
tassazione effettiva degli utili non superiore al 50%.

Sul riallineamento pesano le incertezze (A. Scagliarini, M. Piazza,
pag.34)
Gli autori ritengono necessari ulteriori riflessioni sulle modalità per
“riassorbire” i disallineamenti presenti al 31.12.2007.

Solo il può separare i redditi (L. Gaiani, pag.34)
È stato chiarito ieri dall’Agenzia delle entrate che solo l’effettivo
radicamento dell’impresa nel territorio del paese in black list consente
la disapplicazione della Cfc legislation (ris. n. 165/E del 22.06.2009).


Per il leasing abitativo riscatto a valore normale (A. Busani, pag.24)
L’Agenzia delle entrate con la risoluzione n. 163 del 22.06.2009 ha
chiarito che il riscatto del leasing abitativo è esente da Iva e quindi
andranno applicate alla base imponibile rappresentata dal valore venale
le imposte di registro al 7% e le ipocatastali al 2 e all’1%.


Italia Oggi

Bonus R&S solo per pochi (M. Valenti, pag.38)
Tra il 15 e il 16 giugno sono stati inviati dall’Agenzia delle entrate i
dinieghi per le richieste di accesso al “bonus ricerca”. Ad investimenti
ormai avviati si lamenta mancanza di trasparenza per la “gara” al bonus
e sotto il profilo giuridico si profila la violazione dei principi
dell’affidamento, della collaborazione e della buona fede del
contribuente.

Filtro alle grandi compensazioni (C. Bartelli, pag.35)
Sarà allo studio del Consiglio dei Ministri venerdì il testo della
manovra estiva, che dovrebbe includere alcune disposizioni che prevedono
un controllo preventivo per richieste di compensazioni superiori a 100
mila €.

In Italia il fisco tartassa il lavoro (redazionale, pag.8)
L’Eurostat ha comunicato i dati sulla carico fiscale europeo sul lavoro
dai quali emerge che l’Italia ha uno dei più alti prelievi d’Europa.

Urbanizzazioni con fisco leggero (R. Rosati, pag.39)
Con la risoluzione n. 166/E del 22.06.2009 è stato chiarito dalle
Entrate che la cessione nei confronti del comune di opere di
urbanizzazione a scomputo degli oneri in esecuzione della convenzione di
attuazione di un piano urbanistico, sconta l’imposta di registro in
misura fissa ed è esente dalle ipocatastali.

lunedì 22 giugno 2009

Rassegna Stampa 2/06/2009

Il Sole 24 Ore

D’Arrigo: (E. Silva, pag.10)
Il comandante della GdF C. D’arrigo in una intervista alla stampa
specialistica ha affermato che le risorse della polizia tributaria
saranno orientate alla ricerca di frodi Iva e di evasioni di rilevanti
proporzioni presso i grandi contribuenti.

Maquillage al bilancio dopo le misure anti-crisi (C. Odorizzi, Norme e
tributi pag.2)
La chiusura del bilancio 2008 risulta più lunga e complessa del
previsto, portando piccole società di capitali prive di collegio
sindacale e società più strutturate ad utilizzare rispettivamente il
differimento dei termini di presentazione previsti dal D.l. “anti-crisi”
per le rivalutazioni dei beni e per la svalutazione dei titoli.

Riporto di interessi indeducibili su più anni (C. Odorizzi, Norme e
tributi pag.2)
L’indeducibilità degli interessi passivi eccedenti il 30% del Rol
prevista dall’art. 96 del Tuir non è mai assoluta, vista la
riportabilità degli stessi negli esercizi successivi.

Il Fondo corregge l’utile (C. Odorizzi, Norme e tributi pag.2)
Un elemento da tenere in considerazione ai fini della chiusura del
bilancio 2008 è la gestione del fondo imposte differite in parallelo con
l’emersione delle eccedenze di ammortamenti civilistici rispetto a
quelli fiscali.

In Unico SC il record di novità (L. Cacciapaglia, R. Protani, Norme e
tributi pag.3)
La modifica della normativa sulla distribuzione degli utili e la nuova
disciplina delle Siiq sono le principali ragioni di una complessa
rappresentazione dei righi del prospetto del capitale e delle riserve in
Unico 2009 SC.

Come evitare doppioni nei righi 110 e 111 (L. Cacciapaglia, R.
Protani, Norme e tributi pag.3)
L’articolo offre una soluzione interpretativa per evitare la
duplicazione delle riserve presenti nel patrimonio netto derivanti da
utili prodotti sino all’esercizio 2007 tramite il rigo RF 110 e 111.

Niente imposta per la merce del deposito Iva (D. Settembre, Norme e
tributi pag.4)
La Ctp di La Spezia con la sentenza n. 120/01/09 ha affermato che “è
legittima la mancata corresponsione dell’Iva nel caso di introduzione
della merce in un deposito Iva, anche se materialmente il magazzino non
è utilizzato”.

Dal 1° luglio in dogana solo con il Ue (A. Fruscione, B.
Santacroce, Norme e tributi, pag.5)
L’Agenzia delle Dogane con la nota n. 82556 del 2009 ha affermato che
sarà obbligatorio il codice Eori per tutti i soggetti che dal 1° luglio
effettueranno operazioni doganali anche a carattere occasionale.

Bolla o fattura potrebbero sanare 300 mila atti (A. Fruscione,
B. Santacroce, Norme e tributi, pag.5)
Si attende una posizione dell’Agenzia delle dogane relativamente alla
prova documentale che gli operatori possono dedurre per dimostrare
l’effettiva realizzazione delle esportazioni, di cui si siano persi i
dati, delle merci fuori dal territorio Ue.

La prova di falso tocca all’Agenzia (A. Fruscione, B. Santacroce, Norme
e tributi, pag.5)
Cambierà in maniera sostanziale il sistema dei controlli a posteriori
dei certificati di origine presentati dagli operatori in dogana per
godere di un trattamento daziario preferenziale in attuazione delle
disposizioni contenute nella nota delle Dogane n. 6734 del 30 gennaio
scorso.


Italia Oggi

Abuso del diritto, imponibilità Irap. La giurisprudenza va al
contrattacco (S. Saturno, pag.4)
L’autore raccoglie le risposte di autorevoli esperti di diritto
tributario sulle problematiche dell’abuso di diritto in relazione alle
recenti posizioni giurisprudenziali.

Compensazioni, parte la caccia (F. Santagada, pag.8)
Le compensazioni indebite sono una delle principali fattispecie a cui le
Entrate rivolgono la propria attenzione visto che ammontano a 29 mld i
crediti vantati dai contribuenti nei confronti del Fisco e che dalle
verifiche di inizio 2009 il 10% delle dichiarazioni presenta
irregolarità determinando il recupero 150 mln di crediti.

C’è un ruolo? Rimborso a rischio (F. Santagada, pag.8)
L’articolo analizza le fattispecie individuate da Equitalia con la
direttiva n. 6/2009 per le quali non sono possibili le compensazioni per
i soggetti che sono creditori nei confronti dell’erario ma che allo
stesso tempo ne sono debitori.

Riallineamenti ad ampio raggio (N. Villa, pag.10)
L’Agenzia delle entrate con la circolare n. 28 dell’11.06.2009 ha
chiarito le modalità di affrancamento dei maggiori valori emersi in
occasione di operazioni straordinarie includendo nell’ambito oggettivo
anche gli oneri pluriennali, a determinate condizioni.

Ogni anomalia ha la sua replica (A. Bongi, pag.12)
In attesa di un software di replica per le anomalie comunicate dal
Fisco, l’articolo offre alcune risposte per prepararsi all’eventuale
“contromossa”.

Imposte? Conviene pagarle a rate (N. Fassano, pag.14)
Gli effetti del D.m. del 21.05.2009 “taglia interessi” rendono più
conveniente la rateazione delle imposte.

Scadenze, il calendario slitta di venti giorni (N. Fassano, pag.14)
L’articolo analizza le ipotesi interessate dalla proroga al 6 luglio del
versamento dei saldi, disposta tramite il Dpcm del 4 giugno, per i
soggetti che applicano gli studi di settore.

Partite Iva, tassazione domestica (F. Ricca, pag.16)
La Corte di Giustizia europea con la sentenza alla causa C-291/07 ha
affermato che “la titolarità del numero di partita Iva posiziona la
tassazione dei servizi in ambito comunitario anche se acquisiti in vista
di operazioni non soggette all’imposta”.


Esterovestizione, gruppi in bilico (A. Felicioni, pag.17)
La circolare n. 7 del 20.05.2009 dell’Unione nazionale dei giovani
dottori commercialisti Ungdc affronta l’argomento dell’esterovestizione
e i riflessi per i gruppi societari della norma antielusiva, affermando
che la sede dell’amministrazione è un criterio sostanziale per
individuare la residenza delle società.

Holding, i criteri ordinari sono stretti (A. Felicioni, pag.17)
Dovrebbe rilevare il luogo in cui vengono goduti i frutti delle
partecipazioni detenute ai fini della determinazione della residenza
delle holding.

Sì ai coefficienti pro contribuente (M. Tasini, pag.21)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 10028 del 29.04.2009 ha
affermato che si applicano i vecchi coefficienti del redditometro, se
più favorevoli al contribuente.


Irap al buio per i soggetti Ires (F. Cornaggia, N. Villa, pag.22)
I recenti chiarimenti forniti dall’Agenzia delle entrate con più
interventi in corso d’anno lasciano lacune su alcuni aspetti con
particolare riferimento alla rilevanza dell’Iva detraibile ma non
detratta ai fini Irap.

Plusvalenze, il trattamento cambia da caso a caso (F. Cornaggia, N.
Villa, pag.22)
L’Amministrazione con la circolare n. 27/E ha preso delle chiare
posizioni sulla rilevanza delle plusvalenze straordinarie, le quali non
possono rilevare per intero ai fini del calcolo dell’Irap dovuta.

Il maggiore valore non ha rilevanza ai fini dell’imposta regionale (F.
Cornaggia, N. Villa, pag.23)
L’articolo analizza le posizioni delle Entrate sulla irrilevanza ai fini
Irap dei maggiori valori a seguito di operazioni straordinarie se
iscritti correttamente in contabilità.

Rassegna Stampa 21/06/2009

Il Sole 24 Ore

L’abuso del diritto del sistema fiscale (E. De Mita,
pag.22)
L’autore critica l’individuazione e applicazione di principi immanenti
nell’ordinamento tributario da parte della giurisprudenza senza il
necessario approfondimento sistematico.’

Contribuenti più tutelati sulle verifiche indirette (A. Iorio, pag.22)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 14017 del 17.06.2009 rafforza
le tutele sui controlli che derivano da accertamenti svolti nei
confronti di un soggetto terzo. La documentazione extracontabile
rinvenuta presso il venditore deve trovare riscontro presso la
contabilità dell’acquirente se si pretende di effettuare, anche nei
confronti di quest’ultimo, contestazioni per acquisti senza fattura.

Riparte l’esodo lombardo verso il Ticino (M. Alfieri, pag.16)
La stretta bancaria sui finanziamenti potrebbe far riprendere l’esodo
delle aziende lombarde verso la Svizzera ove burocrazia efficiente e
basso livello impositivo rappresentano un rilevante fattore competitivo.

Rassegna Stampa 20/06/2009

Il Sole 24 Ore

Mix di correttivi per Gerico (D. Deotto, pag.25)
La circolare dell’Agenzia delle entrate n. 29 del 18.06.2009 offre dei
chiarimenti su come si combinano i correttivi di “adattamento” e quelli
congiunturali.

Tremonti-ter per detassare gli utili reinvestiti (M. Rogari, pag.3)
Dovrebbe essere di prossima emanazione il decreto legge sulla manovra
estiva 2009 che tra l’altro dovrebbe contenere alcune disposizioni per
detassare gli utili reinvestiti.

Miraggio aliquota al 25% grazie al (M. Alfieri, pag.5)
La vicinanza geografica dell’Italia del Nord a Stati con aliquote
ridotte sta causando uno spostamento delle sedi produttive in tali
Paesi; questo fenomeno potrebbe essere limitato dall’introduzione del
federalismo fiscale e dall’autonomia impositiva ad esso connesso (vedi
giurisprudenza del “lodo Azzorre”, causa C-88/03).

Accordo tra Svizzera e Usa (L. Terlizzi, pag.27)
Il ministero svizzero delle finanze ha diffuso la notizia della firma
del nuovo accordo sulla doppia imposizione fra Svizzera e Stati Uniti
d’America.


Italia Oggi

Fisco, qui ci vuole un tetto massimo (S. Sansonetti, pag.7)
Da uno studio di Confindustria sulle società italiane che operano nel
settore dei servizi innovativi e tecnologici, emerge che vi sono
comparti dove la tassazione complessiva dell’utile può arrivare all’86%
del risultato ante imposte. Gli industriali chiedono un limite massimo
di tassazione effettiva Ires-Irap.

Ok rettifiche da Pvc (D. Alberici, pag.44)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 14125 del 18.06.2009 ha
affermato che i dati raccolti dalla GdF nel Pvc possono essere
rielaborati dall’ufficio Iva rettificando così l’imposta secondo i
propri parametri.

venerdì 19 giugno 2009

Rassegna Stampa 19/06/2009

Il Sole 24 Ore

L’adeguamento non fa sconti (D. Deotto, pag.31)
La circolare dell’Agenzia delle entrate n. 29 resa disponibile ieri
18.06.2009 ha chiarito, tra l’altro, che è necessario versare anche la
maggiorazione del 3% in caso di adeguamento ai risultati degli studi per
chi utilizza i correttivi congiunturali.


Spese telefoniche correlate ai ricavi deducibili al 100% (L. Lo Vecchio,
pag.32)
L’Agenzia delle entrate con la risoluzione n. 162 del 18.06.2009 ha
chiarito che sono integralmente deducibili dal reddito d’impresa, e
quindi non subiscono le limitazioni del Tuir, le spese per telefonia che
realizzano direttamente l’attività propria dell’impresa.


Niente compensazione per chi ha scelto le rate (S. Trovato, pag.33).
Equitalia con la direttiva n. 6/2009 ha chiarito che la definizione dei
rapporti con il Fisco tramite compensazioni non riguarda, tra le altre,
le partite oggetto di sgravio, rateazione o sospensione.

L’errore non cancella l’Iva (R. Portale, pag.33)
La Corte di Giustizia della Comunità europea ha affermato nella sentenza
alla causa C-566/07 emessa ieri che l’Iva è dovuta anche se esposta
erroneamente in fattura, salvo verifica della possibilità di rettificare
quest’ultima.


Sulla Robin tax vigilanza legittima (breve, pag.26)
Il Tar della Lombardia ha confermato che l’Autorità per l’energia può
legittimamente esigere dagli operatori tutti i dati anche sensibili per
vigilare sul divieto di traslazione previsto dalla disciplina della
“Robin tax”.


Italia Oggi

Lo scudo ridimensiona le pretese (S. Sansonetti, pag.7)
Lo scudo fiscale dovrebbe prevedere un’aliquota più vicina al 5% che non
al 7% precedentemente ipotizzata e non dovrebbe escludere la possibilità
di accertamento da parte dell’Agenzia delle entrate.

Paradisi, cade il muro di Berna (G. Di Santo, pag.6)
Secondo l’autore, la Svizzera si adeguerà, con determinate garanzie,
agli standard dell’Ocse in materia di scambio di informazioni fiscali
con gli altri stati.

Distribuzione degli utili con parità di trattamento (V. Stroppa, pag.40)
La Corte di Giustizia della Comunità europea ha affermato, con la
sentenza del 18.06.2009 alla causa C-303/07, che è contraria al
principio di libertà di stabilimento la norma interna di uno Stato
Membro che assoggetti a ritenuta i dividendi distribuiti ad una Sicav
residente in un altro Stato Membro dalla propria controllata.


Il brogliaccio non vale senza controlli contabili (D. Alberici, pag.41)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 14014 del 17.06.2009 ha
affermato che non sono validi ai fini dell’accertamento i documenti
extracontabili sulla base dei quali non sia stato effettuato un
controllo incrociato con la contabilità formalmente tenuta.

giovedì 18 giugno 2009

Rassegna Stampa 18/06/2009

Il Sole 24 Ore

Con l’affitto dell’azienda liberi da Gerico (G. P. Ranocchi, G.
Valcarenghi, pag.29)
Dalle risposte fornite dall’Agenzia delle entrate in occasione di un
forum organizzato con la stampa specialistica è emerso che è esclusa
dagli studi di settore la società che concede in affitto l’unica
azienda, per tutta la durata del contratto.

Compensazione fra rimborsi fiscali e debiti a ruolo (A. Criscione,
pag.29)
Equitalia, in forza della propria direttiva n. 6/2009 del 15 giugno,
invierà le proposte di compensazione, da effettuare tramite apposito
modello, per i soggetti che hanno richiesto all’Agenzia delle entrate
delle somme a rimborso ma che nel contempo sono debitori di altre somme
nei confronti dell’Erario. Il primo scaglione di proposte riguarderà
esclusivamente le persone fisiche.


Silenzio rifiuto dopo 60 giorni (S. Trovato, pag.29)
La compensazione fra crediti tributari e cartelle esattoriali è su base
volontaria e in caso di rifiuto o di mancata risposta entro 60 giorni
riprenderanno le attività coattive di riscossione delle somme dovute al
Fisco.

Le rate abbattono gli interessi (T. Morina, pag.31)
L’articolo analizza il calendario degli adempimenti dichiarativi e i
costi di rateazione dei tributi in ragione dei recenti interventi
apportati dal decreto “taglia interessi” e dal decreto che proroga i
termini di versamento dei saldi per i soggetti che applicano gli studi
di settore per il 2009.

Class action senza modifiche e rinvio per il nodo Robin tax (M. Rogari,
pag.36)
Le varie modifiche, presentate dal Governo in commissione Attività
produttive alla Camera, al collegato sulla manovra (Ddl sviluppo)
riguardano tra l’altro le competenze dei ministeri relativamente alle
reti d’impresa; non sono state modificate le disposizioni della “Robin
tax”.

Codice Ue automatico per i operatori (A. Frusione, pag.31)
Con la nota n. 82556 RU del 17.06.2009 l’Agenzia delle dogane ha
comunicato che sarà assegnato automaticamente il codice Eori ai soggetti
nazionali che nei passati due anni hanno effettuato operazioni doganali
in Italia.


Italia Oggi

Abuso di diritto con sanzioni (C. Bartelli, pag.36)
Il testo della proposta di legge, presentata ieri 18 giugno in
Commissione finanze della Camera da M. Leo, che modificherà l’art.
37-bis del D.p.r. 600/73, ha introdotto, rispetto alla versione
precedentemente diffusa, le sanzioni amministrative per i comportamenti
riconducibili all’abuso del diritto.

Rivendita senza l’1% (F. Ricca, pag.39)
Il Ministero dell’Economia in Commissione finanze ha chiarito che
l’impresa che acquista un fabbricato ad uso abitativo per rivenderlo
entro tre anni non può fruire del regime agevolato ai fini delle imposte
di registro e ipocatastali se il venditore è un soggetto privato.

mercoledì 17 giugno 2009

Rassegna Stampa 17/06/2009

Il Sole 24 Ore

Fattura online più facile (B. Santacroce, pag.35)
L’Agenzia delle entrate con la risoluzione n. 158 del 15.06.2008 ha
chiarito, superando le precedenti posizioni, che è possibile acquisire
l’immagine dei documenti a rilevanza fiscale con qualsiasi sistema, pur
restando ferma la necessità del supporto cartaceo da poter esibire a
richiesta.


La manovra guarda allo (M. Bellinazzo, pag.35)
Lo scudo fiscale sarà probabilmente contenuto in una manovra d’estate
“bis”.,

La nuova finanziaria verso il primo sì (breve, pag.35)
Sarà oggi all’esame del Senato il Ddl che contiene la riforma della
legge contabile che trasformerà la Finanziaria in legge di stabilità.

Il riordino degli interessi penalizza il concordato (T. Morina, pag.36)
Da un’analisi del decreto “taglia interessi” del 20 maggio 2009
pubblicato nella GU del 15.06.2009, emerge che verranno penalizzati i
contribuenti che paghino dopo l’iscrizione a ruolo o a seguito di
concordato o conciliazione giudiziale.

Un miliardo a tempo record (breve, pag.35)
Nel pomeriggio di ieri sono stati inviati dall’Agenzia delle entrate
agli operatori i risultati delle prenotazioni del “bonus ricerca”
effettuate tramite l’istanza inviata il 6 maggio scorso; si è registrata
in pochi secondi la prenotazione di tutto il fondo di 1,6 miliardi di
euro messo a disposizione.

In Gazzetta il decreto per la proroga (breve, pag.36)
È stato pubblicato ieri 16 giugno sulla GU il DPCM che ufficializza la
proroga al 6 luglio per una parte dei versamenti di Unico.


Italia Oggi

Compensazioni senza burocrazia (C. Bartelli, pag.36)
Facendo seguito alle affermazioni del Direttore dell’Agenzia delle
entrate A. Befera in merito, esponenti di categorie professionali e
imprenditoriali hanno accolto favorevolmente la proposta di un’eventuale
verifica preventiva per i controlli sulle compensazioni, purché non si
vengano a creare nuovi adempimenti a carico del contribuente.

Iva omessa, i commissari rispondono al futuro (F. G. Poggiani, pag.39)
L’Agenzia delle entrate con la risoluzione n. 161 del 16.06.2009 ha
chiarito che i commissari straordinari rispondono sia in via
amministrativa che penale per gli omessi versamenti dell’Iva e delle
ritenute, ma limitatamente ai debiti d'imposta maturati successivamente
all’ammissione della società alla procedura di amministrazione
straordinaria.

Abuso di diritto, la Ctu garanzia dei contribuenti (M. Valenti, pag.40)
Dalla sentenza della Ctp di Bergamo n. 28 del 26.01.2009 emerge che
nelle controversie in materia di operazioni elusive e abuso del diritto
la richiesta al giudice tributario di disporre di una consulenza tecnica
d’ufficio può costituire uno strumento a garanzia del contribuente.

Alla ricerca delle perdite (A. Mastroberti, pag.40).
Il rinvio dei termini di presentazione dell’istanza di rimborso Irap per
la mancata deduzione dall’Ires, permette di svolgere un’analisi
dell’applicativo, reso disponibile dall’Agenzia delle entrate,
relativamente alle maggiori perdite frutto della rideterminazione della
base imponibile.

martedì 16 giugno 2009

Rassegna Stampa 16/06/2009

Il Sole 24 Ore

I contribuenti di Unico al primo versamento (L. Gaiani, pag.35)
La circolare Assonime n. 25 diffusa ieri 15 giugno ricorda la scadenza
del 16 giugno per il pagamento dei saldi Ires e Irap e della prima rata
di acconto 2009 per i soggetti che non rientrano nella disciplina degli
studi di settore. Vengono altresì offerti spunti sulla nuova disciplina
Irap sulle società di capitali non ancora chiariti dalle Entrate.

Per chi paga le tasse a rate l’interesse scende al 4% (T. Morina,
pag.33)
È stato pubblicato sulla GU n. 136 di ieri 15 giugno il decreto
ministeriale “taglia interessi” che, con varie decorrenze, porterà la
riduzione degli interessi annui dal 6 al 4% sui pagamenti rateali dei
tributi.

Il Fisco lancia la manovra (M. Bellinazzo, pag.5)
Il nuovo pacchetto di incentivi fiscali potrebbe essere varato con un
D.l. entro luglio e dovrebbe contenere le disposizioni sul nuovo “scudo
fiscale”, sulla detassazione degli utili e una stretta sulle
compensazioni.

Recuperi da 317 milioni per crediti inesistenti (A. Criscione, pag.5)
In una conferenza stampa dell’Agenzia delle entrate il direttore A.
Befera ha diffuso i dati sui controlli sulle dichiarazioni che hanno
fatto emergere 317 milioni di euro di compensazioni per crediti ritenuti
inesistenti.


Italia Oggi

Grandi contribuenti, rinvio thrilling (F. G. Poggiani, pag.38)
L’autore riporta i dubbi in merito alla spettanza della proroga dei
versamenti al 6 luglio anche ai contribuenti con un volume d’affari
superiore ad euro 5.164.569 e inferiore a 7,5 milioni di euro in quanto
“non applicano gli studi di settore ma sono ‘esclusivamente’ obbligati a
compilare il modello relativo al proprio comparto economico”.

Operazioni intraUe, soglie più alte (F. Ricca, pag.38)
La legge Comunitaria 2008 ridefinisce le soglie in entrata e in uscita
ai fini dell’applicazione della particolare disciplina Iva delle vendite
intracomunitarie su catalogo, per corrispondenza o simili.

Francia-Svizzera revisione atto II (G. Frontoni, pag.38)
È alla discussione la revisione del trattato contro le doppie
imposizioni fra Francia e Svizzera.

lunedì 15 giugno 2009

Rassegna Stampa 15/06/2009

Il Sole 24 Ore

Costi black list al test esclusioni (L. Miele, Norme e tributi pag.2)
L’articolo analizza le posizioni delle Entrate sulla deducibilità dei
costi black list e gli strumenti di cui il contribuente può avvalersi
per ottenere la disapplicazione della relativa indeducibilità.

Le attività off-shore non sono ammesse alla prova contraria (V. Russo,
Norme e tributi pag.2)
Ai fini della disapplicazione delle disposizioni dell’art. 110 del Tuir
nella prassi recente non è più sufficiente la struttura organizzata nel
paese a fiscalità privilegiata ma occorre che l’attività sia esercitata
a favore del mercato locale.

La convenzione sterilizza il Tuir (L. Miele, Norme e tributi pag.2)
La stipula di trattati contro le doppie imposizioni può consentire la
disapplicazione delle norme interne antielusive; a ciò fanno eccezione
taluni trattati (ad esempio Singapore o Oman).

Entrate e Unione in cerca di intesa (G. Ferranti, Norme e tributi pag.2)
Per l’Agenzia delle entrate ai fini della disapplicazione della norma
antielusiva interna occorre una partecipazione stabile e continuativa
alla vita economica del Paese estero, mentre per gli organi comunitari
basta l’insediamento effettivo senza riferimenti al mercato di sbocco o
di acquisto.

Accantonamenti indeducibili (P. Meneghetti, Norme e tributi pag.3)
L’articolo analizza l’indeducibilità delle somme per fondi rischi o per
fine rapporto ai fini Irap.

Per quote a rate recuperi in salita (S. Pellegrino, Norme e tributi
pag.3)
Tra i chiarimenti forniti dall’Agenzia delle entrate con la circolare n.
27 relativa alla determinazione della base imponibile Irap, manca una
posizione sulla gestione dei componenti “rateizzati” in periodi
d’imposta precedenti.

Niente limiti Ires sulle svalutazioni del magazzino (F. Landuzzi, Norme
e tributi, pag.3)
Il mancato chiarimento da parte dell’Agenzia delle entrate sulla
corretta valutazione del magazzino ai fini della determinazione della
base imponibile Irap profilerebbe una completa rilevanza delle
svalutazioni sin dall’anno di iscrizione in bilancio, in quanto
classificate in voci di conto economico rilevanti.ぃ

Sui forfait la prova complica i calcoli (G. P. Ranocchi, G. Valcarenghi,
Norme e tributi pag.3)
Per le spese deducibili ai fini Ires a forfait (ad esempio telefonia,
autovetture ecc…), ai fini Irap la dimostrazione di un principio di
inerenza delle stesse potrebbe portare complicazioni di ordine pratico
in contrasto con la finalità dell’intento semplificativo che ha generato
la nuova struttura dell’imposta regionale.

Le in uscita dall’albo delle finanziarie (E. Silva, Norme
e tributi, pag.5)
Il Governatore della Banca d’Italia M. Draghi il 14 maggio ha firmato un
regolamento, in attesa di pubblicazione sulla GU, in base al quale le
holding di partecipazione che gestiscono quote di società senza svolgere
contemporaneamente altre attività finanziarie nei confronti delle
partecipate potranno chiedere la cancellazione dall’elenco di cui
all’art. 106 del Tuf.

La cancellazione impatta su Unico (G. De Vito, Norme e tributi, pag.5)
La pubblicazione in GU del nuovo regolamento delle holding avrà riflessi
fiscali sia sotto il profilo della base imponibile Irap, sia nel calcolo
degli interessi passivi ai sensi dell’art. 96 del Tuir.

Sulla sola cartella ricorso dove ha sede il concessionario (Al.
Sacrestano, Norme e tributi, pag. 4)
La Ctp di Brindisi con la sentenza 69/01/2009 ha affermato che è
competente la Commissione tributaria nella cui circoscrizione ha sede il
concessionario per l’impugnativa della cartella di pagamento, per vizi
propri dell’atto.


Italia Oggi

Alle porte del paradiso (M. Longoni, pag.1)
Sarebbe di prossima emanazione la terza versione dello scudo fiscale,
che prevederà un’aliquota tra il 5 e il 7% a seconda di come saranno
investiti i capitali rientrati.

L’affondo Ue sui paradisi fiscali (G. Frontoni, pag.7)
Il Ministro dell’Economia G. Tremonti ha affermato che è pensiero comune
degli omologhi ministri europei che le disposizioni della direttiva
2003/48/Ce siano da rivedere, con particolare riferimento al segreto
bancario svizzero.

Scudo verso il traguardo. Aliquota tra il 5 e 7% (G. Frontoni, pag.7)
L’efficacia del nuovo provvedimento di rimpatrio dei capitali sfuggiti
ai controlli delle Entrate dovrebbe riguardare il periodo a partire dal
31.12.2007, consentendo così di prendere visione dei bilanci certificati
delle aziende all’estero.

Paradisi, il mosaico perde pezzi (G. Frontoni, pag.8)
Per arginare l’esodo delle sedi legali dei grandi gruppi multinazionali,
i paradisi fiscali hanno accelerato la sottoscrizione di trattati
bilaterali contro le doppie imposizioni per raggiungere il numero minimo
(dodici) stabilito dall’Ocse durante il G-20 di aprile.

Disco verde per gli strumenti deflativi (F. De Magistris, pag.10)
Da una nota inviata agli uffici locali dall’Agenzia delle entrate emerge
che è preferibile l’utilizzo massivo e diffuso degli strumenti deflativi
del contenzioso per gli atti che realizzano una pretesa erariale.

Iva, parcheggi senza l’esenzione (F. Ricca, pag.14)
L’articolo esamina la controversa questione dell’esenzione da Iva degli
affitti di autorimesse ai sensi della normativa comunitaria.

Rassegna Stampa 14/06/2009

Il Sole 24 Ore

Meno lacci sugli aiuti di Stato (Am. Sacrestano, pag.20)
Il DPCM del 3 giugno scorso pubblicato nella GU n. 131 ha recepito la
Comunicazione Ue 2009/C 16/01 del 22.01.2009 implementando, tra l’altro,
la regola “de minimis”: il limite per i tre anni è stato aumentato a 500
mila euro; la deroga sarà valida fino al 31.12.2010.

Unico 2009 chiude i conti in due tappe (T. Morina, L. De Stefani,
pag.20)
La scadenza per il versamento del saldo delle imposte e dei contributi
2008 in linea generale è per martedì 16 giugno per i soggetti estranei
agli studi di settore.”:

L’acconto Ici chiama alla cassa le seconde case (S. Trovato, pag.20)
Entro martedì deve essere versata la prima rata nella misura del 50%
dell’imposta comunale sugli immobili calcolata sulla base dell’aliquota
e delle detrazioni deliberate dal Comune nell’anno precedente.

Iscrizione a ruolo in tempi più rapidi (A. Criscione, pag.20)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 13333 del 10.06.2009 ha
affermato che l’iscrizione a ruolo a seguito di un accertamento divenuto
definitivo per il passaggio in giudicato della relativa sentenza, deve
avvenire entro il 31/12 dell’anno successivo in cui l’atto è divenuto
definitivo.

Avvisi validi anche senza contestazione (A. Iorio, pag.20)
Sarebbe comunque legittimo l’avviso di accertamento che fa riferimento a
documentazione probatoria acquisita presso terzi e mai contestata al
contribuente né prodotta in giudizio dall’Ufficio, purché disponibile
presso la GdF (Cassazione n. 13487 del'11.06.2009).’

La crisi della Lettonia e il dilemma della flat tax (R. Sorrentino,
pag.8)
In Lettonia è stata rinviata l’abrogazione della flat tax con aliquota
unica al 23%.

Rassegna Stampa 13/06/2009

Il Sole 24 Ore

Le entrate frenano la discesa (M. Bellinazzo, pag.27)
Il bollettino del Dipartimento delle finanze ha comunicato che le
entrate tributarie in flessione nel primo quadrimestre dell’anno hanno
fatto registrare un rallentamento del trend negativo.

Arriva il software per i rimborsi (breve, pag.28)
L’Agenzia delle entrate ha reso disponibile sul proprio sito il software
per la compilazione dell’istanza di rimborso Ires/Irpef per mancata
deduzione Irap in applicazione delle disposizioni del D.l. “anti-crisi”.

La Svizzera al contrattacco (L. Terlizzi, pag.27)
Il Ministro elvetico dell’economia D. Leuthard, nel commentare le
richieste del Ministro G. Tremonti di cui alla lettera del 22 maggio
scorso, ha chiesto all’Italia di rimuovere la Svizzera dalla sua black
list.”.


Italia Oggi

Studi di settore, occhio al passato (A. Bongi, pag.30)
Dalla nota diffusa il 4 giugno scorso dalla Direzione centrale
accertamento dell’Agenzia delle entrate emerge che ai fini degli studi
di settore sarà effettuata un’attenta analisi del comportamento fiscale
del contribuente nei periodi immediatamente precedenti a quello
esaminato.

Sanzioni pesanti se c’è dolo (R. Rosati, pag.32)
L’Assonime con la circolare n. 24 del 12.06.2009 sostiene che le
sanzioni sulle compensazioni indebite di crediti inesistenti debbano
applicarsi soltanto alle violazioni dolose, anche se la formulazione
della norma delinea una portata più ampia.

Svizzera e Danimarca. Patti rivisti (G. Frontoni, pag.32)
È stato rivisto il trattato contro le doppie imposizioni fra Danimarca e
Svizzera integrandolo con le disposizioni di cui all’art. 26 della
convenzione Ocse (clausola di assistenza amministrativa estesa).

Iva elvetica, la riforma può attendere (G. Frontoni, pag.32)
La riforma dell’Iva approvata mercoledì dalla Camera dei cantoni
svizzeri potrebbe slittare di un anno.

venerdì 12 giugno 2009

Rassegna Stampa 12/06/2009

Il Sole 24 Ore

Costi pluriennali riallineabili (L. Gaiani, pag.26)
L’Agenzia delle entrate con la circolare n. 28 dell’11.06.2009 ha
chiarito, fra l’altro, che l’affrancamento dei disallineamenti da
operazioni straordinarie si può estendere anche agli oneri pluriennali.


Opzioni tagliate su misura (P. Meneghetti, pag.26)
Con i chiarimenti forniti dalla circolare n. 28/E dell’11.06.2009 si
profilano due scelte per il riallineamento dei maggiori valori
risultanti da operazioni straordinarie: il riallineamento
“ordinario” (con sostitutiva dal 12 al 16%) per i beni materiali o/e
immateriali, ed il riallineamento speciale (con sostitutiva al 16%)
riservato alle immaterialità.

Studi, famiglia sotto la lente (A. Criscione, pag.25)
Da una nota della Direzione centrate Accertamento dell’Agenzia delle
entrate, inviata nei giorni scorsi, emerge che ai fini delle verifiche
degli uffici per rafforzare le presunzioni di Gerico può essere preso in
considerazione il tenore di vita dell’intera famiglia del contribuente,
qualora sia superiore rispetto ai redditi dei propri componenti.

Più tempo alle verifiche per il reddito all’estero (B. Santacroce,
pag.26)
La Corte di giustizia Ue con la sentenza ai procedimenti riuniti
C-155/08 e 157/08 ha affermato che è conforme al diritto comunitario la
fissazione di un termine di accertamento più lungo per i redditi
all’estero rispetto a quelli di provenienza nazionale.


Servizi locali, sugli aiuti ricorsi bocciati (breve, pag.26)
Il Tribunale di primo grado della Ue con una serie di sentenze ha
confermato la bocciatura degli aiuti concessi tramite agevolazioni
fiscali a favore delle imprese di servizi pubblici.

Ritenuta del 20% sugli onorari se la base professionale è fissa (A.
Antonelli, A. Mengozzi, pag.26)
Con la risoluzione n. 154/E dell'11.06.2009 è stato chiarito che sono
soggette a ritenuta del 20% quali compensi di lavoro autonomo le somme
percepite in Italia da una base fissa di società che svolge attività nel
campo dei servizi legali.


Compensi di agenzia con prelievo alla fonte (L. De Stefani, pag.26).
Sono assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta i compensi
d’agenzia “se questi fungono da garanzia del contratto di finanziamento
stipulato con un non residente” (ris. 151/E dell'11.06.2009).


Nuove linee Ue su sgravi fiscali per lo shipping (breve, pag.23)
Sono state rese note dalla Ue le nuove linee guida sugli aiuti di Stato
alle società di shipping management alle quali potrà essere applicata la
tonnage tax a condizione che contribuiscano al consolidamento
dell’industria marittima.


Italia Oggi

Scudo fiscale entro l’estate (breve, pag.27)
Il decreto sullo scudo fiscale sarebbe di pronta emanazione, prevedendo
un’imposta fra il 5 e il 7% per regolarizzare i capitali illegalmente
portati all’estero.

Partecipate, morsa elusione (D. Alberici, pag.32)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 13338 del 10.06.2009 ha
affermato che “gli utili extracontabili si presumono distribuiti sia fra
i soci della piccola impresa sia fra quelli di un’altra piccola azienda
partecipata” in forza dei principi costituzionali di eguaglianza formale
e sostanziale, della capacità contributiva e del principio corollario a
quest’ultimo dell’abuso del diritto tributario.

giovedì 11 giugno 2009

Rassegna Stampa 11/06/2009

Il Sole 24 Ore

Irap, click day al 14 settembre (A. Criscione, pag.31)
Con un comunicato stampa diffuso ieri dall’Agenzia delle entrate è stato
annunciato il provvedimento di rinvio dell’attivazione della procedura
di rimborso dell’Irap, che è stata rimandata al periodo dal 14 settembre
al 13 novembre prossimi.


Studi, la non salva (C. Nocera, pag.32)
L’Agenzia delle entrate nell’occasione di un forum sugli studi di
settore organizzato dalla stampa specializzata ha affermato che la
collocazione nell’“intervallo di confidenza” non preclude gli
accertamenti.

Cambiano le regole per l’accesso (breve, pag.33)
È stato pubblicato il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle
entrate che modifica la password policy in recepimento delle indicazioni
del Garante della privacy; saranno sostituite ogni 90 giorni le password
per l’accesso ai servizi telematici.

La Comunitaria inciampa e ritorna alla Camera (V. Maglione, pag.38)
La Legge Comunitaria, contenente fra l’altro la riforma dell’Iva in
recepimento delle direttive comunitarie, tornerà alla Camera per la
votazione di un emendamento.

Euroritenuta, Tremonti insiste con Berna (M. Belinazzo, L. Terlizzi,
pag.31)
Il presidente dell’Associazione bancaria ticinese ha affermato, in
risposta alle dichiarazioni del Ministro G. Tremonti, che alcuni aspetti
dell’euroritenuta si potrebbero rivedere a scadenza dell’Accordo con
l’Unione europea, ma che tuttavia l’istituto funziona.


Italia Oggi

Per il consolidato versamenti il 16/6 (C. Bartelli, pag.31)
Da una lettura testuale dei due articoli del DPCM che rinvia le date dei
versamenti dei saldi di Unico 2009 emerge che le società consolidanti
sono fuori dalla proroga, anche se consolidano società che applicano gli
studi di settore.

Appunti fuori causa (D. Alberici, pag.28)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 13201 del 9.06.2009 ha
affermato che l’accertamento induttivo basato sulle testimonianze dei
dipendenti e sugli appunti dell’imprenditore è valido solo su
determinati presupposti; in particolare tali documenti devono essere
allegati al Pvc e non possono essere acquisiti d’ufficio dal giudice.


Mero godimento di immobili non abilita al rimborso Iva (D. Alberici,
pag.28)
Una società di capitali che effettua solo operazioni esenti - come ad
esempio il mero godimento di beni immobili - non ha diritto al rimborso
dell’Iva (sentenza di Cassazione n. 13197 del 9.06.2009).


Import, meno esenzioni sull’Iva (G. Frontoni, pag.27)
I ministri dell’Economia e delle Finanze europei riunitisi nell’Ecofin
hanno raggiunto ieri un accordo sulla riduzione delle esenzioni dal
pagamento dell’Iva sui beni importati, al fine di contrastare le frodi e
gli abusi nelle operazioni transfrontaliere.

La Svizzera riforma l’Iva (G. Frontoni, pag.29)
E’ in discussione presso le Camere federali svizzere la riforma dell’Iva
che dovrebbe prevedere l’istituzione di un tasso unico al 6,1% con
esenzione per circa 20 settori.

Liechtenstein. L’Ocse si avvicina (G. Frontoni, pag.28)
Il governo del Liechtenstein ha presentato al Parlamento il disegno di
legge per adeguare la normativa interna agli standard dell’Ocse.

mercoledì 10 giugno 2009

Rassegna Stampa 10/06/2009

Il Sole 24 Ore

Unico, il rinvio diventa ufficiale (A. Criscione, T. Morina, pag.33)
È stato firmato dal Presidente del Consiglio S. Berlusconi, ed è in
attesa di pubblicazione in GU, il decreto che ufficializza il rinvio al
6 luglio del termine per i versamenti per i soggetti che applicano gli
studi di settore.

Gerico anti-crisi a effetti limitati (J. M. Del Bo, D. Deotto, pag.33)
In un forum organizzato con l’Agenzia delle entrate è stato chiarito che
non è consentito l’uso retroattivo in sede di controlli degli studi di
settore rivisti con l’applicazione dei correttivi congiunturali.

Riepilogo lampo per un quadriennio di versamenti Irap (L. Gaiani,
pag.34)
L’articolo analizza le principali tematiche di cui tener conto in sede
di compilazione della dichiarazione relativamente ai “rimborsi Irap”.

Iva, il ricavo esiguo non frena il rimborso (G. P. Tosoni, pag.34)
L'Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 147 del 9.06.2009, ha
chiarito che l’acquisto di beni strumentali consente il diritto al
rimborso dell’eccedenza Iva, anche in presenza di volume d’affari esiguo
o inesistente.


Al via le deroghe sugli aiuti di Stato (Am. Sacrestano, pag.34)
È stato pubblicato in GU n. 131 del 9.06.2009 il DPCM del 3 giugno 2009
che definisce i limiti applicativi della Comunicazione Ue del
22.01.2009, e successive integrazioni, relativa alle deroghe alle
disposizioni generali sugli aiuti di Stato.


Italia Oggi

Società schermo, Tremonti attacca (A. Felicioni, pag.45)
Il Ministro dell’economia G. Tremonti ha dichiarato in margine
all’Ecofin svoltosi a Lussemburgo di aver comunicato alla Svizzera, con
lettera del 22 maggio scorso, che il trattato in essere non è adeguato a
individuare i soggetti che utilizzino società svizzere collegate a
società residenti in paradisi fiscali, evitando così l’euroritenuta.

martedì 9 giugno 2009

Rassegna Stampa 09/06/2009

Il Sole 24 Ore

Studi, 620 mila (J. M. Del Bo, pag.35)
Lo scorso anno sono stati 620 mila i soggetti che si sono adeguati agli
studi di settore rappresentando il 39% dei contribuenti.

In vista controlli a tutto campo per i non congrui (C. Nocera, pag.35)
Dalla circolare n. 13/E del 2009 contenente gli indirizzi per il
contrasto all’evasione per il 2009, emerge che il Fisco utilizzerà le
risultanze di Gerico come orientamento per un’attività di verifica più
profonda per Pmi e soggetti “minimi”.

Rimborsi Irap, software solo a ridosso del termine (A. Criscione,
pag.37)
L’Agenzia delle entrate ha affermato che il software per la compilazione
della domanda di “rimborso Irap” sarà disponibile solo a ridosso della
scadenza del 12 giugno.


Bermuda nella lista degli Stati cooperativi (A. Tem., pag.37)
Con la ratifica del trattato con l’Olanda, le Bermuda escono dalla lista
degli stati non cooperativi redatta dall’Ocse in occasione del G-20 di
aprile 2009.


Italia Oggi

Mancano 3 mld all’appello (F. De Magistris, pag.28)
L’Agenzia delle entrate ha a disposizione un miliardo di euro per
soddisfare le istanze di rimborso dell’Irap dei contribuenti, tuttavia
da una prima stima emerge che il fondo così istituito necessiterebbe di
ulteriori tre miliardi di euro per far fronte alle richieste potenziali.

Rimborsi Irap, non c’è click day (F. G. Poggiani, pag.29)
Le disposizioni del D.l. “anti-crisi” prevedono la liquidazione per
tutte le istanze di “rimborso Irap” legittime. Sarà possibile presentare
tali istanze anche successivamente alla data del 12 giugno, restando
fermo il metodo di liquidazione delle stesse con ordine cronologico.

La consolidante legittimata a presentare la domanda (A. Montemurro,
pag.29)
In caso di consolidato nazionale è la consolidante il soggetto
legittimato alla presentazione dell’istanza di rimborso della quota Irap
deducibile versata negli esercizi precedenti (provvedimento Dir AGE del
4/6/2009).

Ci si ravvede pagando due volte (M. Bonazzi, pag.30)
Per ravvedersi dalla dichiarazione dei redditi non è sufficiente
rimuovere l'infedeltà dichiarativa, occorre effettuare anche il
ravvedimento degli eventuali acconti insufficienti per non incorrere
nell’applicazione del 30% delle sanzioni da parte delle Entrate sulla
differenza non versata originariamente (sentenza n. 226/17/08 Ctp di
Bologna).

Fiscalità differita? Comunque da rilevare (E. Zanetti, pag.30)
L’articolo indica su quali presupposti, a seguito di affrancamento
fiscale da società risultanti da fusioni o beneficiarie di scissioni o
conferitarie d’azienda, va rilevato lo stanziamento della fiscalità
differita sui maggiori valori contabili iscritti.

Plusvalenze sui fondi con l’F24 (A. Bongi, pag.31)
L’Agenzia delle entrate con la risoluzione n. 144 dell’8.06.2009, ha
comunicato il codice tributo 1826 destinato al versamento dell'imposta
sostitutiva dovuta sulle plusvalenze realizzate a seguito di cessione di
quote di partecipazione in fondi immobiliari a ristretta base
partecipativa.

lunedì 8 giugno 2009

Rassegna Stampa 08/06/2009

Il Sole 24 Ore

Abuso del diritto, più peso allo Statuto (C. Berliri, Norme e tributi
pag.4)
L’autore analizza le conclusioni della sentenza di Cassazione n. 8487
dell’8.04.2009 in materia di abuso di diritto e afferma la necessità di
un intervento legislativo teso a rafforzare la certezza del diritto e i
principi contenuti nello Statuto del contribuente.

Studi di settore, l’adeguamento dipende dal prezzo (J. M. Del Bo, M.
Mobili, Norme e tributi pag.1)
Statisticamente gli imprenditori non congrui alle risultanze di Gerico
sono disposti ad adeguarsi per importi compresi fra 5 e 8 mila euro,
pesando invece la scelta, in caso di somme maggiori, di puntare al
contraddittorio.

Nuovo calendario per il passaggio alla cassa (L. De Stefani, Norme e
tributi pag.1)
La proroga dei termini dei versamenti al 6 luglio 2009 sarà analoga a
quella prevista per le dichiarazioni 2007 e riguarderà tutti i
versamenti risultanti dai modelli Unico 2009, come ad esempio il saldo e
l’acconto Ires e Irpef e il saldo Iva annuale portato in Unico.

Imposta con base allargata (P. Meneghetti, Norme e tributi pag.2)
Con il principio di correlazione le poste straordinarie di conto
economico possono rientrare all’interno del computo della base
imponibile Irap. Su tale punto i chiarimenti delle Entrate offerti con
la circolare 27/E del 26.05.2009 e con le risposte fornite durante
l’incontro con l’Associazione Map non sciolgono tutti i dubbi.

Le svalutazioni dei passati esercizi restano in gioco (P. Meneghetti,
Norme e tributi pag.2)
L’Agenzia delle entrate con la circolare n. 27/E ha fornito alcuni
chiarimenti relativamente al regime transitorio Irap sulle svalutazioni
effettuate in esercizi precedenti alle modifiche apportate alla
determinazione dell’imponibile.

Deducibili i rimborsi spese ai dipendenti (G. Ferranti, L. Miele, Norme
e tributi pag.2)
Nonostante l’abrogazione dell’art. 11, comma 2, del D.lgs 446/97
istitutivo dell’Irap, restano deducibili le somme erogate a terzi per
l’acquisizione di beni e servizi destinati a categorie di dipendenti o
collaboratori.

La distribuzione del saldo anticipa gli effetti fiscali (G. Gavelli,
Norme e tributi pag.5)
La convenienza della rivalutazione può dipendere anche dalla
destinazione attribuita al saldo di rivalutazione.

Valore retroattivo per la nuova rendita (R. Bresciani, Norme e tributi
pag.4)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 12029 del 25.05.2009 ha
affermato che il provvedimento modificativo della rendita catastale
emesso dopo il primo gennaio 2000 a seguito della denuncia di variazione
dell’immobile presentata dal contribuente esercita influenza anche per i
periodi anteriori a quello in cui ha avuto luogo la notifica del
provvedimento purché successivi alla denuncia di variazione.

Notifiche e vizi di impugnazione (R. Bresciani, Norme e tributi pag.4)
Per determinare l’onere probatorio in merito all’ammissibilità
dell’impugnazione tardivamente proposta, occorre distinguere due
ipotesi: se la notificazione è inesistente o se è nulla; nel primo caso
sarà onere dell’impugnato, nel secondo dell’impugnante (sentenza di
Cassazione n. 12633/09).


Italia Oggi

Gerico gioca ai supplementari (A. Bongi, pag.9)
L’articolo analizza le novità relative agli studi di settore in versione
“anti-crisi”.

Immobili, luci sul quadro Rq (A. Bongi, pag.12)
L’articolo illustra la compilazione del quadro Rq di Unico 2009 dedicato
alle imposte sostitutive con cui devono fare i conti le società di
capitali che intendono effettuare rivalutazioni straordinarie dei beni
immobili ai sensi delle disposizione del D.l. “anti-crisi”.

Minusvalenze elusive indeducibili (M. Tasini, pag.21)
La Corte di cassazione con l’ordinanza n. 11659 del 20.05.2009 ha
interpretato estensivamente l’art. 39 del D.p.r. 600/73, ritenendo
indeducibili le minusvalenze su partecipazioni partecipazione, in un
caso di realizzo infragruppo.


Interessi passivi al test dei conti (F. Cornaggia, N. Villa, pag.22)
Con la circolare n. 19/E sono stati forniti importanti chiarimenti circa
la rilevanza della classificazione civilistica degli interessi passivi e
oneri assimilati ai fini dell’art. 96 del Tuir.

Salvi gli interessi nel costo dei beni (F. Cornaggia, N. Villa, pag.23)
Gli interessi correttamente capitalizzati e quindi inclusi nel costo dei
beni ai sensi del comma 1, lettera b), dell’art. 110 del Tuir, non
soggiacciono alla limitazione di deducibilità prevista dall’art. 96 del
Tuir.

Vale il codice civile per individuare il Rol (F. Cornaggia, N. Villa,
pag.22)
L’art. 96 dispone espressamente che ai fini dell’individuazione del Rol
si faccia riferimento alla nozione e al contenuto dell’art. 2425 del
codice civile.

Rassegna Stampa 07/06/2009

Il Sole 24 Ore

Affidamento del contribuente da stabilizzare (E. De Mita, pag.17)
L’autore analizza le differenti posizioni di Cassazione e Corte
Costituzionale in merito al principio della tutela dell’affidamento del
contribuente.

I rimborsi Irap finiscono nell’ingorgo di scadenze (M. C. De Cesari,
pag.18)
La “gara” ai rimborsi Irap ha sollevato alcune polemiche fra le
categorie professionali in merito alla sovrapposizione del “click-day”
con altre scadenze e ai tempi stretti per la preparazione della
dichiarazione.

Rassegna Stampa 06/06/2009

Il Sole 24 Ore

Rimborsi Irap, 7 giorni al click-day (L. Gaiani, pag.25)
L’Agenzia delle entrate con un provvedimento diffuso il 5 giugno ha
stabilito che dalle ore 12.00 di venerdì 12 giugno si potrà prenotare il
rimborso delle imposte sui redditi connesse alla deducibilità del 10%
dell’Irap. La liquidazione delle richieste sarà in ordine cronologico;
saranno quindi rimborsate le istanze inviate per prime.

Studi con vista sui ricavi (D. Deotto, pag.25)
Sono state pubblicate sul sito dell’Agenzia delle entrate le istruzioni
e i modelli definitivi per gli studi di settore.

Nuove scadenze, ma non per tutti (T. Morina, pag.25)
Dalla proroga per le scadenze per i versamenti di Unico 2009 al 6 luglio
sono esclusi i soggetti che non applicano gli studi di settore.

(A. Criscione, pag.25)
Il Direttore centrale Accertamento dell’Agenzia delle entrate L.
Magistro ha affermato che lo studio di settore per l’edilizia avrà una
struttura “regionalizzata”.

Ankara taglia le imposte alle imprese che investono (V. Da Rold, pag.11)
Il primo ministro turco ha reso noto un piano che ridurrà l’imposta
sulle società dal 20 al 10% e in alcune aree geografiche al 2%; verrà
istituito un fondo di garanzia per le Pmi e parallelamente sarà varata
una sospensione dei contributi.

Il Fisco agevola l’immobiliare (M. Cannone, pag.44)
Secondo la legislazione bulgara, comprando un immobile e intestandolo ad
una società di diritto interno appositamente costituita, l’eventuale
plusvalenza sconterà l’aliquota del 10%.


Italia Oggi

Studi, proroga in attesa di firma (C. Bartelli, pag.29)
Il decreto che prorogherà il termine dei versamenti al 6 luglio senza la
maggiorazione dello 0,4% è alla firma del presidente del consiglio.

Solo i dati doc attivano i correttivi congiunturali (A. Bongi, pag.29)
Dalla lettura delle istruzioni agli studi di settore emerge che solo una
corretta e puntuale compilazione del quadro X potrà attivare i
correttivi congiunturali.

Cessioni aree, Iva a due vie (F. Ricca, pag.31)
La risoluzione n. 140/E del 4.06.2009 ha precisato che sono escluse dal
campo di applicazione Iva le cessioni ai comuni di aree a scomputo solo
se destinate alla realizzazione di opere di urbanizzazione primaria o
secondaria.


Lussemburgo accordo antievasione (G. Frontoni, pag.32)
È stata raggiunta l’intesa fra Lussemburgo e Olanda sul testo del nuovo
trattato contro le doppie imposizioni che sostituirà il precedente
firmato nel 1968.

Scudo fiscale Uk da 2 mld di £ (G. Frontoni, pag.32)
I vertici dell’amministrazione finanziaria UK hanno reso noti gli ultimi
dettagli dello scudo fiscale che prevede fra l’altro una penale minima
del 10% per i soggetti che intendono regolarizzare la propria posizione
con il fisco inglese, a condizione che non abbiano già usufruito delle
precedenti versioni dello scudo fiscale.

Paradisi, accordi da rivedere (breve, pag.31)
I ministri economici e finanziari europei introdurranno, all’interno del
documento dell’Ecofin informale di martedì, la richiesta alla
Commissione europea di rivedere gli accordi conclusi in materia di
tassazione sul risparmio con Leichtenstein, Andorra, Monaco e San
Marino.

venerdì 5 giugno 2009

Rassegna Stampa 05/06/2009

Il Sole 24 Ore

L’abuso del diritto al nodo delle sanzioni (M. Meazza, G. Parente,
pag.32)
Durante il convegno “L’abuso del diritto nell’ordinamento tributario”,
tenutosi ieri nella sede parlamentare del palazzo San Macuto, è stata
sollevata, tra le altre, la questione delle sanzioni applicabili alla
violazione del principio dell’abuso del diritto. La derivazione del
diritto tributario dalla giurisprudenza è stata criticata da molti
relatori. È stata richiamata quella giurisprudenza che ha negato
l’applicabilità delle sanzioni in materia di abuso del diritto sulla
base delle obiettive incertezze sulla portata della norma applicabile.

Unico aggiorna il calendario (A. Criscione, pag.31)
È pronto il DPCM di prossima emanazione che dovrebbe spostare al 6
luglio i termini per i versamenti di Unico per i soli soggetti che
applicano gli studi di settore.

Le condizioni per allinearsi sono dettate dalla revisione (D. Deotto,
pag.31)
Nell’articolo vengono analizzate le regole di adeguamento e di verifica
della congruità agli studi di settore per il periodo d’imposta 2008.


Italia Oggi

Garanzie difensive ai contribuenti (D. Alberici, pag.26)
Durante il convegno svoltosi ieri a palazzo San Macuto, il Direttore
dell’Agenzia delle entrate ha manifestato l’esigenza una norma
procedurale sull’abuso del diritto che conservi le garanzie difensive
dei contribuenti e disciplini il potere di rettifica
dell’Amministrazione.

Irregolarità fiscali via Pec (A. Bongi, pag.33)
L’Agenzia delle entrate ha annunciato con una nota l’apertura di un
canale di dialogo mediante il quale tramite l’utilizzo di una casella di
Posta Elettronica Certificata, l’Amministrazione Finanziaria comunicherà
ai professionisti iscritti agli ordini dei dottori commercialisti ed
esperti contabili le comunicazioni di irregolarità derivanti dai
controlli automatizzati delle dichiarazioni dei redditi.

Esenzioni per legge (F. Ricca, pag.30)
La Corte di giustizia Ue ha sancito, con la sentenza alla causa
C-102/08, che uno Stato membro che intenda esentare da Iva alcune
attività svolte da enti pubblici deve farlo attraverso una espressa
disposizione normativa.

giovedì 4 giugno 2009

Rassegna Stampa 04/06/2009

Il Sole 24 Ore

Operazioni straordinarie, l’allineamento conviene (A. Cioccarelli,
pag.31)
L’articolo analizza la convenienza dell’opzione del riallineamento delle
differenze emergenti da operazioni straordinarie (per determinate poste)
tramite l’applicazione delle disposizioni del Tuir ovvero delle
disposizioni del D.l. “anti-crisi”.

Studi, modelli in arrivo (A. Criscione, pag. 29)
Nella giornata di domani saranno probabilmente messi a disposizione le
versioni definitive dei modelli con i dati relativi agli studi di
settore e le istruzioni per la compilazione dei prospetti.

Adeguamenti con meno appeal (G. Pasquale, pag.29)
Gli adeguamenti spontanei in dichiarazioni successivi alle risultanze di
Gerico hanno meno appeal per due ordini di motivi: la valenza probatoria
ridotta del responso di Gerico e le riduzioni delle sanzioni previste
dal D.l. “anti-crisi”.

Immobili in affitto, deducibilità ampia (T. Di Tanno, pag.31)
L’art. 36 della Finanziaria 2008 concede la piena deducibilità “degli
interessi passivi relativi a finanziamenti garantiti da ipoteca su
immobili destinati alla locazione”, in ragione di ciò e in mancanza di
posizioni prese dalle Entrate con recente prassi, si ritengono non
rilevanti tali interessi ai fini del test del Rol.


Italia Oggi

L’elusione senza le sanzioni (C. Bartelli, pag.23)
Presso la Camera dei Deputati si terrà oggi un convegno relativo al tema
dell’abuso del diritto nell’ordinamento tributario durante il quale sarà
presentata la proposta di modifica legislativa, predisposta
dall’Onorevole M. Leo, al testo dell’art. 37-bis del D.p.r. 600/73.

Iva, compensazioni senza confini (A. De Nigro, A. Palmeri, pag.27).
La DRE dell’Abruzzo con atto n. 8814/08 ha disposto, sulla base di
articolate motivazioni, il pignoramento del credito Iva di un
contribuente al fine di estinguere il debito tributario iscritto a
ruolo e relativo allo stesso soggetto.

Comunitaria del 2008 al traguardo (breve, pag.28)
È atteso per l’11 giugno il voto definitivo per la legge Comunitaria
2008.

mercoledì 3 giugno 2009

Rassegna Stampa 03/06/2009

Il Sole 24 Ore

Studi di settore deboli in geografia (A. Criscione, pag.5)
La versione di Gerico resa disponibile dalle Entrate non tiene conto per
alcuni comuni del declassamento apportato dal decreto che approva gli
studi di settore. Vengono equiparate ai fini statistici attività poste
in aree diversamente appetibili economicamente.

L’irrilevanza del municipio dà argomenti al contenzioso (G. P. Ranocchi,
G. Valcarenghi, pag. 5)
La scarsa rilevanza che Gerico 2009 dà alla localizzazione geografica
del contribuente può incidere sul presupposto dell’accertamento. I
risultati di alcune simulazioni riportate nell’articolo fanno dubitare
che ricorrano le “presunzioni gravi precise e concordanti”.


Italia Oggi

Le tasse in Italia al 43,3% del pil (G. Frontoni, pag.28)
I dati comunicati dall’Eurostat riportano che in Italia il rapporto tra
imposte e Pil si attesta al 43,3% contro una media europea del 40,9%.

Iva e costi inerenti senza approssimazione (S. Mazzei, pag.26)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 12168 del 26.05.2009 ha
affermato che non costituisce valida difesa da un rilievo fiscale
eccepire l’insussistenza di un danno erariale in base alla circostanza
che le fatture per operazioni inesistenti siano state emesse tra società
appartenenti allo stesso gruppo.

Non residenti, appuntamento Iva (F. Ricca, pag.27)
Scade il 30 giugno il termine per la presentazione dell’istanza di
rimborso Iva per i soggetti non residenti in Italia. Dal 2010, in
recepimento della direttiva n. 9 del 2008 tale scadenza sarà rimandata
al 30 settembre.

Rassegna Stampa 02/06/2009

Il Sole 24 Ore

Fisco, ritorna la pressione (M. Mobili, pag.9)
Il Governatore della Banca d’Italia prevede un aumento della pressione
fiscale per il 2009. La lotta all’evasione rimane la via principale per
compensare il minor gettito derivante dalle disposizioni anticrisi.

Abuso di diritto, confini da ridefinire (M. Miccinesi, pag.29)
Tra i profili inerenti la definizione della Corte di Cassazione del
principio di abuso di diritto rileva la nozione delle valide ragioni
economiche che possono essere rinvenute anche nell’aumento della
redditività con il fine di salvaguardare l’esistenza dell’impresa o per
perseguire interessi socialmente apprezzabili connessi allo svolgimento
dell’attività economica.

Studi di settore, 105 mila lettere di pre-allarme (A. Criscione, pag.29)
Saranno inviate a breve 105 mila lettere sulle anomalie derivanti da
Gerico per il triennio 2005-07.

Svalutazioni con effetto immediato (L. Gaiani, pag.29)
L’articolo analizza la svalutazione delle rimanenze alla luce delle
novità normative. Ai fini Irap rilevano come una variazione in
diminuzione le rettifiche delle rimanenze tassate fino al 2007 che si
sono tradotte in un maggiore valore fiscale delle rimanenze iniziali
iscritte nel conto economico 2008.

L’ipoteca salva la deducibilità del finanziamento (M. Annibali, pag.30)
La circolare n. 19/E del 21.04.2009 ha portato alcuni chiarimenti alle
disposizioni della Finanziaria 2008 relativamente alla deducibilità
degli interessi passivi per l’acquisizione di immobili patrimoniali.

Irap, il rischio del gettito (A. Criscione, J. M. del Bo, pag.29)
Le novità normative e le recenti posizioni della Corte di Cassazione
potrebbero portare ad una diminuzione dei soggetti passivi Irap e una
conseguente diminuzione dei ricavi.

Consolidamenti più semplici in Cina (M. Marazzi, pag.27)
La normativa fiscale cinese riformata nel 2008 è stata integrata a
maggio con la “Notice on Certain Questions Regarding the Enterprise
Income Tax Treatment of Enterprise Reorganization” che fra l’altro
introduce un regime speciale che faciliterà i trasferimenti di
controllate cinesi tra società appartenenti allo stesso gruppo e i
consolidamenti all’interno della Cina.


Italia Oggi

Abuso di diritto in cerca di regolamentazione (E. Zanetti, pag.25)
Con il rinvenimento del principio di abuso di diritto dalla Costituzione
il legislatore può, salvo un improbabile intervento di rango
costituzionale, ripristinare la certezza di un minimo di garanzie
procedurali.

Personale a deducibilità selettiva (F. G. Poggiani, pag.28)
L’articolo analizza le risposte dell’Agenzia delle entrate offerte dalla
circolare n. 27/E del 2009 e in occasione dell’incontro con
l’Associazione Map relativamente alle spese (per lavoro e costi
destinati al dipendente) per il personale ai fini Irap.

L’Ocse ridà fiducia ai paradisi fiscali (G. Frontoni, pag.27)
Sono state ritenute sufficienti dall’Ocse le misure poste in essere
recentemente da Monaco, Andorra e Liechtenstein per adeguarsi agli
standard fiscali, tali da eliminarli dalla lista grigia stilata nella
sede del G-20 di aprile.

Rassegna Stampa 01/06/2009

Il Sole 24 Ore

Ammortamenti a prova di errore (C. Odorizzi, Norme e tributi pag.2)
La Finanziaria 2008 ha introdotto la possibilità da parte del Fisco di
disconoscere ammortamenti imputati a conto economico qualora non
coerenti con comportamenti contabili adottati nei precedenti esercizi.
Per prevenire contestazioni da parte del fisco si profila necessaria la
corretta revisione della vita utile del bene.

Sconto integrale solo per impianti appena acquistati (C. Odorizzi, Norme
e tributi pag.2)
La Finanziaria per il 2008, a parziale compensazione dell’eliminazione
degli ammortamenti anticipati, ha concesso per il 2008 l’ammortamento
pieno e non ridotto al 50% per i beni strumentali nuovi, sia pur ad
alcune condizioni (art. 1, c. 34, L. 244/07).

Così il bilancio si adegua alla stretta (C. Odorizzi, Norme e tributi
pag.2)
L’abrogazione degli ammortamenti anticipati riguarda indistintamente
ammortamenti anticipati gestiti direttamente in bilancio mediante
opportune giustificazioni riportate in nota integrativa e ammortamenti
anticipati determinati extra contabilmente ricorrendo al quadro EC.

Unico misura feste e omaggi (G. Ferranti, Norme e tributi pag.3)
Unico 2009 è il primo test operativo per l’applicazione della nuova
disciplina sulla limitazione alla deducibilità per le spese di
rappresentanza in attesa di un orientamento dell’Agenzia delle entrate.

Nuove attività, regole ad hoc (G. Ferranti, Norme e tributi pag.3)
L’articolo analizza la disciplina delle spese di rappresentanza per le
società start-up e il loro riporto in avanti alla luce delle
interpretazione dell’Assonime e dell’Istituto di ricerca dei dottori
commercialisti.

Il Fisco ricorre al valore normale (G. Ferranti, Norme e tributi pag.3)
L’utilizzo del valore normale da parte del Fisco nella determinazione
delle spese di rappresentanza viene considerata una forzatura da
Assonime e Istituto di ricerca dei dottori commercialisti.

Tra recupero pieno o solo parziale il confine è sottile (B. Santacroce,
pag.3)
Il decreto del 19.11.2008 è la guida operativa da utilizzare nella
determinazione della deducibilità delle spese di rappresentanza sulle
quali nell’ambito di contesti “spuri” rimangono incertezze
interpretative.

L’Iva sui servizi spetterà al Paese del committente (R. Portale, Norme e
tributi pag.5)
Dal primo gennaio 2010 cambierà il regime Iva delle transazioni
intracomunitarie che fra le varie novità prevede la tassazione nel Paese
del committente, se imprenditore, per la prestazione di servizi
(direttiva 2008/8/CE).

in Italia il trasporto per lo straniero (A. Portale, Norme
e tributi pag.5)
La “direttiva Iva” interesserà anche il trasporto di merci per le quali
rileverà ai fini Iva la nazionalità del committente se soggetto passivo
d’imposta.

Intermediari, si cambia sull’attività resa a privati (A. Romano, Norme e
tributi pag.5)
Con le nuove disposizioni previste dalla “direttiva Iva” in vigore dal
primo gennaio 2010 l’intermediazione di beni mobili avrà nuove regole
territoriali. Le prestazioni rese a persone che non sono soggetti
passivi l’assoggettamento a Iva è previsto nel luogo in cui viene
effettuata l’operazione principale.

Il giudicato penale non ha rilevanza nelle liti tributarie (G.
Piagnerelli, Al. Sacrestano, Norme e tributi pag.4)
La sentenza del giudice tributario che si basa esclusivamente sulle
deduzioni di un procedimento penale parallelo è carente di motivazioni e
quindi cassabile (sentenza di Cassazione n. 12022 del 2009).

Soggetto falso, punibilità dubbia (I. Caraccioli, Norme e tributi pag.4)
L’autore analizza i dubbi sulla punibilità del contribuente che utilizzi
in dichiarazione fatture passive solo soggettivamente false.


Italia Oggi

Correttivi congiunturali virtuali (A. Bongi, pag.7)
Gerico 2009 prevede per i settori del turismo e dell’edilizia la sola
simulazione degli abbattimenti dei ricavi; ne verrà, infatti, verificata
in sede di contraddittorio la sussistenza dei presupposti.

Gli indicatori in tempo di crisi (A. Bongi, pag.8)
L’articolo riporta alcuni esempi di funzionamento dei correttivi
congiunturali relativi agli studi di settore con le possibili
annotazioni da riportare in caso di non congruità.

Indeducibilità a impatto ridotto (D. Liburdi, pag.10)
Una delle modalità con cui può essere sterilizzato l’impatto della
stretta sulla deducibilità degli interessi passivi è costituita
dall’adozione del consolidato.

Le eccedenze di Rol non possono essere riportate a nuovo (D. Liburdi,
pag.10)
L’articolo analizza le correlazioni fra le dichiarazioni della società
consolidata e quella della consolidante ai fini del riporto delle
eccedenze di Rol.

Ecco i limiti alla deducibilità (D. Liburdi, pag.11)
Nonostante la tassazione di gruppo rappresenti una agevolazione rispetto
ai limiti di deducibilità degli interessi passivi previsti dalla riforma
dell’art. 96 del Tuir, vi sono alcune precisazioni da parte delle
Entrate di cui tener conto.

Evitate le duplicazioni (D. Liburdi, pag.11)
L’articolo analizza il caso di un consolidato con un soggetto
finanziario in cui si potrebbe verificare una duplicazione della
indeducibilità degli interessi passivi.

Per le banche vige il principio di correlazione (A. Felicioni, pag.12)
La circolare n. 27/E del 2009 ha portato alcuni chiarimenti per il
calcolo della base imponibile Irap per le banche. Il principio di
correlazione mitiga l’effetto di derivazione dal conto economico.

Salve le plusvalenze da realizzo (A. Felicioni, pag.13)
L’articolo analizza i chiarimenti offerti dall’Agenzia delle entrate in
materia di rilevanza di alcune tipologie di plusvalenze e minusvalenze
ai fini Irap con la circolare n. 27 del 2009.

Principio di affidamento blindato (M. Tasini, pag.21)
La Corte Costituzionale con la sentenza n. 10982 del 13.05.2009 ha
affermato, tra l’altro, che lo Statuto del contribuente costituisce
norma immanente nel sistema tributario anche precedentemente alla sua
introduzione con la legge 212/2000.

Base imponibile, attenzione ai calcoli nella fase transitoria (A.
Felicioni, pag.13)
Con il regime transitorio per il passaggio dal vecchio al nuovo criterio
di determinazione della base imponibile Irap si deve operare con
opportuna cautela a riguardo delle transazioni che prima del 2008 hanno
comportato divergenze tra valori contabili e fiscali.

La direttiva madri-figlie ha la meglio (A. Felicioni, pag.14)
L’Agenzia delle entrate ha chiarito che la direttiva madre-figlia
prevale sull’aliquota ridotta di ritenuta su dividendi prevista dalla
normativa interna (circolare n. 26/E del 2009).

L’esclusione Iva ha poco appeal (F. Ricca, pag.15)
L’esclusione dell’Iva dai trasferimenti di azienda ha poco appeal sui
contribuenti che per disposizioni interne dovrebbero applicare
alternativamente l’imposta proporzionale di registro.

Dichiarazioni Ici, terreno minato (M. Bonazzi, pag.16)
Le nuove istruzioni alla dichiarazione Ici possono causare complicazioni
in determinati casi nonostante l’intento di semplificare gli adempimenti
fiscali.

Vale l’alternatività dell’imposta di registro-Iva (F. Cornaggia, N.
Villa, pag.23)
L’anticipo versato per l’acquisto di un immobile rileva fiscalmente, in
maniera fissa o proporzionale, a seconda della propria natura (acconto o
caparra).

La mini-ritenuta non è per tutti (A. Felicioni, pag.14)
I chiarimenti delle Entrate sulle ritenute ai soggetti non residenti
escludono le persone fisiche non residenti dal regime di favore in caso
di mancanza di trattati. La ritenuta sui dividendi sarà dunque al 27%
anziché all’1,375%.